Vymáhanie nemeckej dane na Slovensku: ako to funguje

Nemecký finančný úrad vymáha nedoplatky sám, bez súdu (§ 249 ods. 1 AO), ako opisuje List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid. V inom členskom štáte však vymáha tamojší úrad na jeho žiadosť. Ide o vzájomnú pomoc podľa smernice Rady 2010/24/EÚ (čl. 10 ods. 1). V Nemecku ju vykonáva zákon EUBeitrG, na Slovensku zákon č. 466/2009 Z. z. o medzinárodnej pomoci pri vymáhaní niektorých finančných pohľadávok.

Pomoc sa týka daní a poplatkov všetkých druhov a súvisiacich pokút, prirážok, úrokov a nákladov (čl. 2 ods. 1 a 2 smernice; § 1 ods. 1 a 2 EUBeitrG). Patrí sem aj Verspätungszuschlag, pozrite Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu. Nepatria sem povinné príspevky sociálneho zabezpečenia ani trestné sankcie (čl. 2 ods. 3 smernice).

Úrad žiadosť nepodáva automaticky. Podľa § 10 EUBeitrG musí platiť toto:

• Sú splnené podmienky vymáhania v Nemecku (§ 10 ods. 1 č. 1).
• Pohľadávka nie je napadnutá alebo sa už napadnúť nedá. Výnimkou je odvolanie, ktoré je zjavne bezvýchodiskové alebo nie je v primeranom čase odôvodnené a slúži len na zdržanie vymáhania. Žiadosť o vymáhanie napadnutej pohľadávky je výnimočná, je možná len vtedy, ak ju predpisy dožiadaného štátu pripúšťajú, a musí byť odôvodnená (§ 10 ods. 1).
• Úrad vyčerpal možnosti vymáhania v Nemecku. Neplatí to, ak je zjavné, že tu nie je majetok alebo že vymáhanie nevedie k úplnej úhrade, a úrad má konkrétne informácie o majetku na Slovensku. Neplatí to ani vtedy, ak by vymáhanie v Nemecku bolo spojené s neprimeranými ťažkosťami (§ 10 ods. 2).

Ak je pohľadávka napadnutá, môže Nemecko požiadať aspoň o zabezpečenie. Na Slovensku sa zabezpečuje záložným právom (§ 12 ods. 2 EUBeitrG; § 10 ods. 2 písm. a) zákona č. 466/2009 Z. z.).

Žiadosť prijme slovenský príslušný orgán, teda Ministerstvo financií SR alebo ním určený orgán štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva. Túto pomoc zabezpečuje Finančné riaditeľstvo SR na základe poverenia ministerstva financií (§ 4 ods. 3 písm. s) zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe). Vymáha daňový úrad (§ 2 písm. c) a e) zákona č. 466/2009 Z. z.). Pohľadávka sa vymáha rovnako ako pohľadávka Slovenskej republiky a nemá pred ňou prednosť (§ 9 ods. 1). Podkladom je jednotný exekučný titul, ktorý nemecký úrad k žiadosti pripojí. Na Slovensku ho netreba uznávať (§ 8 ods. 3, § 9 ods. 3; § 89 ods. 1 písm. c) Daňového poriadku).

Postup podľa Daňového poriadku (zákon č. 563/2009 Z. z.):

1. Daňový úrad rozhodne o začatí daňového exekučného konania. Vám sa rozhodnutie nedoručuje (§ 90 ods. 3). Doručuje sa osobám, ktoré s vaším majetkom nakladajú alebo ho spravujú, napríklad banke. Od doručenia s ním nesmú nakladať (§ 90 ods. 5, § 91 ods. 7).
2. Doručí vám daňovú exekučnú výzvu. Lehota na zaplatenie je najmenej 8 dní od doručenia a výzva označí majetok, na ktorý chce úrad exekúciu vykonať (§ 91 ods. 2).
3. Po márnom uplynutí lehoty na odvolanie alebo po jeho zamietnutí vydá daňový exekučný príkaz. Odvolanie proti nemu nie je prípustné (§ 92).

Dôvody odvolania proti výzve musíte uviesť hneď, na neskôr uplatnené sa neprihliada (§ 91 ods. 6 Daňového poriadku). Ak opravný prostriedok proti nemeckej pohľadávke omylom podáte slovenskému orgánu, oznámi vám, ktorému nemeckému orgánu ho máte podať (§ 9 ods. 10). Ak bolo v Nemecku podané odvolanie a slovenský orgán sa o tom dozvie, vymáhanie sa v napadnutej časti odkladá, kým z Nemecka nepríde oznámenie o právoplatnom rozhodnutí. Oznámiť to môže nemecký úrad aj dlžník. Nemecký úrad však môže odôvodnene požiadať o pokračovanie (§ 9 ods. 4). V Nemecku odvolanie platbu samo nezastaví, pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu a Odklad vykonateľnosti (Aussetzung der Vollziehung): podmienky.

• Suma. Slovensko môže žiadosť zamietnuť, ak je celková suma pohľadávky nižšia ako 1 500 eur (§ 11 ods. 2 písm. a); čl. 18 ods. 3 smernice).
• Vek pohľadávky. Žiadosť zamietne, ak od splatnosti podľa nemeckého práva do doručenia žiadosti uplynulo viac ako päť rokov. Pri odvolaní alebo odklade platenia plynie päťročná lehota znova, najviac však do desiatich rokov od pôvodnej splatnosti (§ 11 ods. 2 písm. b) a ods. 3).
• Fyzická osoba. Žiadosť možno zamietnuť, ak sa preukáže, že vymáhanie by mohlo mať pre dlžníka, ktorým je fyzická osoba, alebo jeho rodinu nepriaznivé následky (§ 11 ods. 1).
• Premlčanie. Rozhoduje nemecké právo. Úkony slovenského úradu sa v Nemecku zohľadnia, ak majú taký účinok aj podľa nemeckých pravidiel (čl. 19 smernice; § 12 zákona č. 466/2009 Z. z.; § 15 EUBeitrG). Pozrite Premlčanie dane v Nemecku: Festsetzungs- a Zahlungsverjährung.

Slovenské sídlo pred nemeckým nedoplatkom nechráni. Nedoplatok sa dá riešiť priamo s nemeckým úradom: zaplatiť ho (Platba nemeckej dane zo Slovenska: účet, účel a inkaso) alebo požiadať o odklad (Odklad a splátky dane (Stundung): ako o ne požiadať). Slovenský úrad totiž odklad a splátky môže povoliť len so súhlasom nemeckého úradu (§ 9 ods. 7 zákona č. 466/2009 Z. z.). Lehotu 15 dní na odvolanie proti výzve počítajte od jej doručenia. Vymáhanie, odvolania ani komunikáciu s úradmi nevybavujeme.