V skratke
Stundung (§ 222 AO) je odklad splatnosti dane, aj v splátkach. Úrad ju môže povoliť, ak by platba pri splatnosti bola pre dlžníka značnou tvrdosťou a odklad nárok neohrozí. Spravidla len na žiadosť a proti zábezpeke. Za odklad sa platia úroky 0,5 % za každý celý mesiac. Daň, ktorú za dlžníka zráža a odvádza iná osoba, odložiť nemožno.
Túto oblasť nevybavujeme. Článok je informácia pre vás.
Stundung znamená, že úrad posunie dátum splatnosti nároku z daňového vzťahu. Môže odložiť celú sumu alebo jej časť (§ 222 AO). Splátky sú odklad splatnosti po častiach. Výpočet úrokov pri nich rieši aplikačný pokyn k AO (AEAO k § 234).
Úrad môže odklad povoliť, ak sú splnené obe podmienky (§ 222 veta 1 AO):
- vybratie nároku pri splatnosti by bolo pre dlžníka značnou tvrdosťou (erhebliche Härte),
- odklad nárok neohrozí.
Rozhoduje uváženie úradu (§ 5 AO). Odklad sa má spravidla povoľovať len na žiadosť a proti zábezpeke (Sicherheitsleistung, veta 2). Skutočnosti musíte uviesť úplne a pravdivo (§ 90 ods. 1 AO). Formulár ELSTER „Antrag auf Stundung“ pozná tri druhy žiadosti: z vecných dôvodov spravodlivosti (tzv. Verrechnungsstundung), z osobných, teda hospodárskych dôvodov, a z iných vecných dôvodov.
Za odklad sa platia úroky (§ 234 ods. 1 AO):
- 0,5 % za každý celý mesiac odkladu, neúplné mesiace sa nepočítajú (§ 238 ods. 1 AO),
- základ sa pre každý druh dane zaokrúhli nadol na násobok 50 € (§ 238 ods. 2 AO),
- úroky pod 10 € úrad neurčí (§ 239 ods. 2 AO),
- od úrokov sa možno vzdať, ak by ich vybratie bolo nespravodlivé (§ 234 ods. 2 AO).
Pri splátkach sa úroky podľa pokynu k AO spravidla vyberú spolu s poslednou splátkou. Úrad môže odklad zrušiť, napríklad pri podstatnom zlepšení majetkových pomerov dlžníka. Zvyšok je potom splatný a úroky sa prepočítajú (AEAO k § 234). Prirážka za neskorú platbu (Säumniszuschlag) je 1 % za každý začatý mesiac, pozrite Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
- Daň, ktorú za dlžníka zráža a odvádza iná osoba. Nárok voči dlžníkovi dane nemožno odložiť, pokiaľ daň za jeho účet musí zaplatiť, najmä zraziť a odviesť, tretia osoba (Entrichtungspflichtiger). Odklad ručenia tejto osoby je vylúčený, pokiaľ zrazila zrážané dane alebo prijala sumy, ktoré daň obsahujú (§ 222 veta 3 a 4 AO). Týka sa to napríklad dane zo mzdy, ktorú zamestnávateľ zráža zamestnancovi (§ 38 ods. 2 a 3 EStG).
- Odvod zrážky 15 %. Pokyn nemeckého ministerstva financií uvádza, že odklad zrážky, ktorú objednávateľ odvádza úradu, je podľa § 222 AO vylúčený (bod 64).
- Splatné dane dodávateľa, keď objednávateľ zrazil, ale zrážku nenahlásil ani neodviedol. Kým úrad objednávateľa nevyzve na zaplatenie rozhodnutím o ručení alebo dodatočným vyrubením zrážky (§ 167 ods. 1 AO), odklad týchto daní nie je prípustný. Môže prísť do úvahy dočasné zastavenie alebo obmedzenie vymáhania podľa § 258 AO (bod 86). Pozrite Objednávateľ zrazil 15 %, ale neodviedol: vaša pozícia.
- Pred splatnosťou, ak to ide. Ak žiadosť podáte pred splatnosťou a úrad ju povolí neskôr, odklad sa podľa pokynu k AO vyhlási od dňa splatnosti. Pri žiadosti po splatnosti začína odklad spravidla dňom doručenia žiadosti, ak osobitné dôvody neodôvodňujú odklad od dňa splatnosti. Prirážky, ktoré do začiatku odkladu vznikli a majú sa vybrať, sa zahrnú do rozhodnutia o odklade (AEAO k § 240 č. 6).
- Uveďte nárok a dôvod. Druh dane, obdobie a sumu, termín alebo splátky a prečo by platba pri splatnosti znamenala značnú tvrdosť.
- Počítajte so zábezpekou. Zákon s ňou počíta ako s pravidlom (veta 2). Druhy zábezpeky vymenúva § 241 AO.
- Podajte žiadosť úradu. Zákon formu žiadosti nepredpisuje. Podľa stránky ELSTER je elektronický formulár „Antrag auf Stundung“ (stav k 7. 10. 2026) dostupný len pre daňové čísla z Dolného Saska. Saská správa uvádza, že žiadosti o odklad a odpustenie nedoplatkov vybavuje pri Finanzamt Chemnitz-Süd jednotný okres vyberania (Einheitlicher Erhebungsbezirk).
Žiadosti o odklad nevybavujeme.
- Zamietnutie je rozhodnutie v daňovej veci. Možno ho napadnúť odvolaním do jedného mesiaca od oznámenia (§ 347 ods. 1 veta 1 č. 1, § 355 AO), pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
- Odvolanie platbu nezastaví a pozastavenie vykonateľnosti tu neprichádza do úvahy: zamietnutie odkladu podľa pokynu k AO nie je vykonateľné rozhodnutie (AEAO k § 361). Čo pozastavenie vykonateľnosti dovoľuje pri odvolaní proti samotnej dani, opisuje Odklad vykonateľnosti (Aussetzung der Vollziehung): podmienky.
- Ak ste žiadosť podali pred splatnosťou a úrad ju zamietne až po nej, môže vám dať lehotu na zaplatenie, spravidla najviac týždeň. Potom sa znova uplatní trojdňová tolerancia a ak zaplatíte v nej, prirážka sa nevyberie (AEAO k § 240 č. 6; § 240 ods. 3 AO).
- Ak by bolo vybratie nároku nespravodlivé, prichádza do úvahy aj odpustenie, pozrite Odpustenie dane (Erlass): kedy ho úrad zváži.
Dá sa požiadať o splátky bez zábezpeky?
Zákon hovorí, že odklad sa „spravidla“ povoľuje len na žiadosť a proti zábezpeke (§ 222 veta 2 AO). Výnimka je teda možná, rozhoduje úrad.
Platím počas odkladu aj prirážku za neskorú platbu?
Nie za čas odkladu. Odklad posúva splatnosť a namiesto prirážky sa platia úroky 0,5 % za mesiac (§ 234 AO). Ak po skončení odkladu nezaplatíte ani do trojdňovej tolerancie od nového dňa splatnosti, počíta sa prirážka od tohto dňa (AEAO k § 240 č. 6).
Dá sa odložiť daň, keď mi objednávateľ zrazil 15 % a neodviedol?
Ak objednávateľ zrážku nenahlásil ani neodviedol, pokyn odklad splatných daní dodávateľa, ktoré má zrážka zabezpečiť, nepripúšťa, kým úrad objednávateľa nevyzve na zaplatenie rozhodnutím o ručení alebo dodatočným vyrubením (bod 86). Dočasné zastavenie alebo obmedzenie vymáhania podľa § 258 AO prichádza do úvahy.
- § 222 AO – Stundunggesetze-im-internet.de
- § 234 AO – Stundungszinsengesetze-im-internet.de
- § 238 AO – Höhe und Berechnung der Zinsengesetze-im-internet.de
- § 239 AO – Festsetzung der Zinsengesetze-im-internet.de
- AEAO zu § 234 – Stundungszinsen (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- AEAO zu § 240 – Säumniszuschläge (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- AEAO zu § 361 – Aussetzung der Vollziehung (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- ELSTER – Antrag auf Stundungelster.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Einheitlicher Erhebungsbezirk (Stundung, Erlass, Vollstreckung)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.