V skratke
Ak ste zabudli podať hlásenie o zrážke za subdodávateľa, podanie a zaplatenie zrazenej sumy úradu subdodávateľa ostáva povinnosťou. Úrad môže uložiť prirážku za neskoré podanie, 0,25 % zrážky za každý začatý mesiac, najmenej 10 €, a pri neskorej platbe prirážku za neskorú platbu 1 % za mesiac. Ak ste nezrazili, môžete ručiť za sumu vy.
Platili ste subdodávateľovi v Nemecku a do 10. dňa nasledujúceho mesiaca ste nepodali hlásenie o zrážke (§ 48a ods. 1 EStG). Úrad vám zatiaľ nepísal. Povinnosť podať hlásenie oneskorením nezaniká a prirážka za neskoré podanie rastie s každým začatým mesiacom omeškania.
- Overte, či bolo hlásenie povinné. Zrážka sa nerobí, ak mal subdodávateľ v deň platby platné Freistellung alebo mu za rok zaplatíte najviac 5 000 € vrátane DPH (§ 48 ods. 2 EStG). Hlásenie sa nepodáva ani za mesiac bez platby, lebo ide o hlásenie podľa potreby, nie pravidelné (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 67).
- Podajte hlásenie za ten mesiac. Elektronicky cez ELSTER, osobitné hlásenie pre každého subdodávateľa, s platbami po jednej a s opisom stavby (bod 65). Postup je v článku Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom. Papier povolí úrad len na žiadosť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti (§ 48a ods. 1 veta 2 EStG).
- Zaplaťte zrazenú sumu úradu subdodávateľa, nie svojmu. Bola splatná 10. deň po mesiaci platby a jej odklad je vylúčený (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG; bod 64).
- Vyúčtujte zrážku subdodávateľovi (§ 48a ods. 2 EStG), pozrite Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať.
- Ak ste hlásenie podali, ale chybne alebo ste vynechali platbu, zákon ukladá chybu bez zbytočného odkladu oznámiť a opraviť, ak sa mohla skrátiť daň (§ 153 ods. 1 AO), pozrite Oprava chybného podania v ELSTER: Berichtigung podľa § 153 AO.
Hlásenia zrážky za ďalšie platby podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie, cena od 50 € za mesačné hlásenie. Prístup do ELSTER, ak ho nemáte, založíme v službe ELSTER. Upomienky z úradu ani chýbajúce hlásenia nevybavujeme.
| Čo | Kedy a koľko | Základ |
|---|---|---|
| Prirážka za neskoré podanie (Verspätungszuschlag) | Úrad ju môže uložiť. 0,25 % zrážky za každý začatý mesiac omeškania, najmenej 10 € za mesiac, najviac 25 000 €. | § 152 ods. 1, 5 a 10 AO; pokyn BMF, bod 67 |
| Prirážka za neskorú platbu (Säumniszuschlag) | 1 % za každý začatý mesiac zo sumy zaokrúhlenej nadol na 50 €. Pri omeškaní do troch dní sa nevyberá, to neplatí pri platbe hotovosťou alebo šekom. | § 240 ods. 1 a 3 AO |
| Ručenie | Ak ste pri platbe nezrazili a subdodávateľ nemal platné Freistellung, ručíte za neodvedenú sumu. Neručíte, ak ste mali potvrdenie, na ktorého zákonnosť ste sa mohli spoľahnúť. | § 48a ods. 3 EStG |
Prirážku za neskoré podanie nemusíte zaplatiť, ak hodnoverne preukážete, že oneskorenie bolo ospravedlniteľné. Úrad od nej vtedy musí upustiť (§ 152 ods. 1 veta 2 AO). Dôvody dokladáte vy, úrad ich sám nevyšetruje (AEAO k § 152). Prirážka za neskorú platbu nevzniká skôr, než je daň nahlásená alebo vyrubená (§ 240 ods. 1 veta 3 AO). Nepodanie hlásenia tým nič nevyrieši: prirážka za neskoré podanie sa počíta až do prvého vyrubenia dane (§ 152 ods. 9 AO) a úrad môže daň vyrubiť sám.
Pri mesačných a štvrťročných hláseniach k DPH a dani zo mzdy nemá prirážka pevný vzorec: úrad zohľadní dĺžku a opakovanie omeškania a výšku dane (§ 152 ods. 8 AO). Pre hlásenie zrážky platí vzorec vyššie, lebo sa nepodáva pravidelne (AEAO k § 152). Hlásenia k DPH a k dani zo mzdy nevybavujeme.
- Ručíte vy. Ak subdodávateľ nemal pri platbe platné potvrdenie, ručíte ako objednávateľ za nezrazenú a neodvedenú sumu (§ 48a ods. 3 EStG). Úrad si sumu môže vyžiadať od vás rozhodnutím o ručení alebo vyrubením dane (bod 76). Rozhodnutie vydáva úrad subdodávateľa, pri slovenskom Finanzamt Chemnitz-Süd.
- Úrad môže daň vyrubiť sám. Ak hlásenie nepodáte, daň sa vymáha až po jej vyrubení rozhodnutím úradu (§ 167 ods. 1 AO).
- Dorobenie zrážky. Pokyn BMF opisuje dorobenie zrážky z ďalších platieb pri neskoršom prekročení hranice (bod 51) a pri zrušenom potvrdení (bod 77). Pre zabudnutú zrážku ho neuvádza. Vyrovnanie so subdodávateľom je zmluvná otázka, ktorú nevybavujeme.
- List z úradu. Čo znamenajú upomienky a výzvy, píše List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.
Úmyselné skrátenie dane je trestný čin, za ktorý hrozí odňatie slobody do piatich rokov alebo peňažný trest. Daň je skrátená aj vtedy, keď sa nevyrubí včas (§ 370 ods. 1 a 4 AO). Z hrubej nedbanlivosti ide o priestupok s pokutou do 50 000 € (§ 378 AO). Podmienky, za ktorých dobrovoľná oprava (Selbstanzeige) vylučuje trest (§ 371 AO) alebo pokutu (§ 378 ods. 3 AO), posúdi len advokát alebo daňový poradca.
Musím podať hlásenie aj za mesiac, v ktorom som subdodávateľovi neplatil?
Nie. Hlásenie podľa § 48a ods. 1 EStG sa podáva len podľa potreby, teda za mesiac, v ktorom ste platili a mali zraziť (bod 67).
Musí úrad prirážku za neskoré podanie uložiť?
Nie, úrad ju môže uložiť. Musí od nej upustiť, ak hodnoverne preukážete, že oneskorenie je ospravedlniteľné (§ 152 ods. 1 veta 2 AO). Počíta sa za každý začatý mesiac omeškania.
Dokedy je ešte možné hlásenie podať?
Povinnosť podať hlásenie trvá, aj keď úrad daň odhadol (AEAO k § 152). Prirážka za neskoré podanie sa počíta najneskôr do dňa, keď nadobudne účinnosť prvé vyrubenie dane (§ 152 ods. 9 AO).
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 152 AO – Verspätungszuschlaggesetze-im-internet.de
- AEAO zu § 152 – Anwendungserlass (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- § 240 AO – Säumniszuschlägegesetze-im-internet.de
- § 153 AO – Berichtigung von Erklärungengesetze-im-internet.de
- § 167 AO – Steueranmeldunggesetze-im-internet.de
- § 370 AO – Steuerhinterziehunggesetze-im-internet.de
- § 371 AO – Selbstanzeige bei Steuerhinterziehunggesetze-im-internet.de
- § 378 AO – Leichtfertige Steuerverkürzunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.