Mením živnosť na s. r. o.: čo sa deje s nemeckými povinnosťami

Zakladáte s. r. o. a chcete s ňou pokračovať v Nemecku, kde ste robili ako živnostník. Z pohľadu nemeckej dane ide o iného dodávateľa. Daňové číslo ani Freistellung živnostníka na ňu neprejdú.

Najprv, ešte pred prvou platbou pre s. r. o.:

1. Zaregistrujte s. r. o. na Finanzamt Chemnitz-Süd, aby dostala vlastné daňové číslo.
2. Požiadajte o jej Freistellung.
3. Oznámte objednávateľom nové údaje dodávateľa.

Môže počkať:

• žiadosť o vrátenie súm zrazených za čias živnosti, ale len do zákonnej lehoty (pozrite nižšie),
• ukončenie nemeckých vecí živnostníka, pozrite Končím v Nemecku: posledné podania a oznámenia.

Založenie s. r. o., prevod podniku a ukončenie živnosti nevybavujeme.

S. r. o. je obchodná spoločnosť, teda právnická osoba (§ 56 ods. 1 Obchodného zákonníka). Potvrdenie nesie meno, adresu a daňové číslo dodávateľa (§ 48b ods. 3 č. 1 EStG) a vydáva sa pod číslom, ktoré dostal práve ten dodávateľ (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 28). Aj pri zmene čísla, názvu alebo adresy tej istej osoby úrad na žiadosť vydá nové potvrdenie a staré ostáva platné (bod 40). Pri s. r. o. ide o inú osobu, nielen o zmenu údajov. Za dodávateľa zákon považuje aj toho, kto práce vyúčtuje, hoci ich sám nevykonal (§ 48 ods. 1 veta 4 EStG; bod 24). Objednávateľovi preto jasne povedzte, kto od ktorej faktúry fakturuje.

Nemecké údaje k DPH má s. r. o. vlastné. Registráciu k DPH ani hlásenia k DPH nevybavujeme.

1. Registrácia. Saská správa uvádza osobitný registračný dotazník pre kapitálovú spoločnosť (Körperschaft nach ausländischem Recht), pozrite Dotazník pre s. r. o. v ELSTER: krok za krokom. Právnická osoba má úradu oznámiť okolnosti dôležité pre daňovú evidenciu, najmä vznik, zmenu právnej formy a zrušenie, do jedného mesiaca (§ 137 AO). Oznámenie patrí úradu podľa § 20 AO. Či a ako sa to uplatní na slovenskú s. r. o. bez nemeckej prevádzkarne, zdroje neuvádzajú, pozrite Zmena adresy či údajov: ako ju oznámiť nemeckému úradu.
2. Freistellung. Kapitálové spoločnosti používajú osobitný dotazník na oslobodenie od zrážky pri stavebných prácach (Finanzamt Chemnitz-Süd), pozrite Fragebogen zur Freistellung pre s. r. o.: otázky po slovensky. Nová firma nemá u úradu históriu podaní a platieb, preto pokyn BMF v prvých troch rokoch po založení počíta s prednostným posúdením potvrdenia na jednu zákazku (bod 35). Podmienky opisuje Nová firma po starej: Freistellung a nástupnícka firma. Registráciu a prvé potvrdenie vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
3. Potvrdenie o rezidencii. Dôkaz o daňovej usadenosti je jedným z dôvodov, pre ktoré môže úrad potvrdenie odoprieť (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG). Slovenská finančná správa potvrdenie vydáva daňovníkovi na jeho žiadosť, s. r. o. teda žiada sama, pozrite Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať a Potvrdenie o daňovej rezidencii.
4. Prístup do ELSTER. Pomocník ELSTER odporúča osobný účet živnostníkovi bez zamestnancov, ktorý nie je kapitálovou spoločnosťou. S. r. o. je kapitálová spoločnosť, takže potrebuje účet pre organizáciu, viazaný na jej daňové číslo. Pozrite ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie a ELSTER.
5. Objednávatelia. Povedzte im, kto je od ktorej faktúry dodávateľom. Nové potvrdenie im dajte hneď po vydaní a pri overení v portáli EIBE použijú nové daňové číslo a nové bezpečnostné číslo.

• Potvrdenie. Platí do dňa uvedeného na ňom a len pre platby živnostníkovi. Zdroje neuvádzajú, že by zaniklo založením s. r. o.
• Vrátenie zrazených súm. Žiadosť podáva ten, komu zrážku urobili (§ 48c ods. 2 EStG). Lehota je do konca druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil. Či sa nárok dá previesť na s. r. o., zdroje neuvádzajú. Pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
• Hlásenia za subdodávateľov. Hlásenie zrážky za platbu podáva ten, kto subdodávateľovi platil, teda pri platbách živnostníka on.

• Platba s. r. o. príde pred jej potvrdením. Zrážka sa urobí a ostane aj po neskoršom predložení potvrdenia (bod 45).
• Zmena dodávateľa uprostred zákazky. Prechod zmluvy je zmluvná otázka, ktorú nevybavujeme. Potvrdenie sa viaže na dodávateľa, ktorý fakturuje (§ 48 ods. 1 veta 4 a § 48b ods. 3 č. 1 EStG).
• Staré potvrdenie na novej faktúre. Objednávateľ má potvrdenie skontrolovať (bod 72). Údaje na ňom by nesedeli s firmou, ktorá fakturuje.
• Chýbajúce potvrdenie zo Slovenska. Úrad môže potvrdenie odoprieť, pozrite Úrad zamietol Freistellung: čo opraviť pred novou žiadosťou.