V skratke
V prvých troch rokoch po založení firmy úrad pri žiadosti o Freistellung prednostne zvažuje potvrdenie na jednu zákazku, ak o firme nemá dosť informácií, ak sa zdá byť nástupníckou firmou po subjekte, ktorý si povinnosti neplnil, alebo ak chýbajú priznania. Pomôžu úplné odpovede a včas podané hlásenia.
Zákon viaže Freistellung na to, že sa zabezpečovaný daňový nárok nejaví ako ohrozený (§ 48b ods. 1 EStG). Pri firme, ktorú úrad nepozná, nemá z čoho posúdiť, ako podáva priznania a platí dane. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) preto pre prvé tri roky po založení podniku (Neugründung) uvádza osobitné pravidlo. Úrad má prednostne zvážiť potvrdenie na jednu zákazku (bod 35), ak platí aspoň jedna z troch situácií.
| Situácia podľa pokynu BMF | Čo to znamená | Čo pomôže |
|---|---|---|
| Úrad má málo informácií o platobnom správaní firmy a o tom, ako podáva priznania | firma je nová a nie je z čoho vychádzať | úplný dotazník a prílohy |
| Sú indície, že ide o nástupnícku firmu (Nachfolgeunternehmen) po subjekte, ktorý si povinnosti neplnil dostatočne | úrad zvažuje, či nová firma nepokračuje v správaní predchodcu | úplné a pravdivé vysvetlenie vzťahu k predchodcovi |
| Základ dane sa odhadol, lebo chýbali hlásenia alebo priznania aspoň jedného druhu | nepodané podania z minulosti | podať, čo chýba |
Pokyn pojem nástupníckej firmy nedefinuje. Hovorí o indíciách a o predchodcovi, ktorý povinnosti neplnil dostatočne. Rozhoduje úrad podľa konkrétneho prípadu.
Potvrdenie na zákazku platí len pre uvedenú zákazku a objednávateľa a musí mať časové obmedzenie (bod 35). Úrad si môže vypýtať zmluvu o dielo (bod 37) a objednávateľ ho dostane v origináli (bod 41).
Ak žiadna z troch situácií nenastane, ale o platobnom správaní a podávaní priznaní firmy úrad nemá poznatky, potvrdenie spravidla platí len dovtedy, kým sa to dá prvýkrát posúdiť. Pokyn uvádza, že to bude zvyčajne možné najneskôr rok po žiadosti, keď sa podávajú prvé priebežné hlásenia alebo ročné priznania (bod 35).
Dve súvisiace veci:
- Kto už má potvrdenie na dobu určitú, na jednotlivé zákazky ďalšie nedostane (bod 35).
- Pri firme, ktorá s veľkou pravdepodobnosťou nedosiahne zisk, napríklad pri začiatku podnikania, sa má potvrdenie vydať, ak to firma vierohodne preukáže (§ 48b ods. 2 EStG; bod 33).
Platnosť a nadväzujúce potvrdenie opisuje Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie.
- Úplný dotazník. Pri firmách, ktoré úrad ešte nezaevidoval, zisťuje potrebné údaje dotazníkom. Ak nie sú úplné, posúdi podľa okolností prípadu, či potvrdenie odoprie (bod 30; § 90 ods. 1 AO). Pozrite Fragebogen zur Freistellung pre s. r. o.: otázky po slovensky.
- Prílohy. Finanzamt Chemnitz-Süd zverejňuje tlačivá s prehľadom stavieb (zmlúv o dielo), zamestnancov a subdodávateľov.
- Potvrdenie zo Slovenska. Dôkaz o daňovej usadenosti je jedným z dôvodov, pre ktoré môže úrad potvrdenie odoprieť (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG). Pozrite Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.
- Vysvetlenie vzťahu k predchodcovi. Ak nová firma nadväzuje na staršiu, odpovedzte na otázky úradu o tom úplne a pravdivo. Povinnosť súčinnosti znamená úplne a pravdivo uviesť skutočnosti, ktoré sú pre dane dôležité (§ 90 ods. 1 AO). Otvorené povinnosti predchodcu voči nemeckému úradu úrad v tejto situácii zvažuje (bod 35).
- Zmluva o dielo. Ak žiadate o potvrdenie na jednu zákazku, pripravte ju (bod 37).
Krátke prvé potvrdenie slúži na posúdenie platobného správania a podávania priznaní. Podajte prvé priebežné hlásenia a priznania včas a zaplaťte, čo vzniklo. Pokyn BMF totiž ako dôvod ohrozenia uvádza opakované nedoplatky, nesprávne údaje a nepodané alebo oneskorené podania (bod 32). O nadväzujúce potvrdenie môžete požiadať šesť mesiacov pred koncom platnosti (bod 36). Ak úrad niečo odhadol, pozrite Odhad dane (Schätzungsbescheid): čo robiť.
Pri novej s. r. o. podávame registračný dotazník a žiadosť o prvý Freistellung súbežne v službe Steuernummer. Zmenu živnosti na s. r. o. rozoberá Mením živnosť na s. r. o.: čo sa deje s nemeckými povinnosťami.
Dostane nová s. r. o. vôbec Freistellung?
Áno, ak sa daňový nárok nejaví ako ohrozený. Zákon na vek firmy podmienku nekladie (§ 48b EStG). Pri novej firme však pokyn BMF počíta s potvrdením na zákazku alebo na krátku dobu (bod 35).
Ako dlho platí prvé potvrdenie novej firmy?
Spravidla len dovtedy, kým sa dá prvýkrát posúdiť platobné správanie a podávanie priznaní. Pokyn BMF uvádza, že to bude zvyčajne možné najneskôr rok po žiadosti (bod 35).
Je moja nová s. r. o. nástupnícka firma po mojej živnosti?
Pokyn pojem nedefinuje a hovorí o indíciách, že nová firma nadväzuje na firmu, ktorá si neplnila platobné povinnosti a povinnosti podávať priznania (bod 35). Posúdi to úrad podľa konkrétneho prípadu. Ak predchodca povinnosti plnil, tento dôvod z pokynu sa neuplatní.
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 90 AO – Mitwirkungspflichten der Beteiligtengesetze-im-internet.de
- § 162 AO – Schätzung von Besteuerungsgrundlagengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (2025)bzst.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Daňová registrácia (slovensky)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.