Odhad dane (Schätzungsbescheid): čo robiť

Úrad musí základy dane odhadnúť, ak ich nevie zistiť alebo vypočítať. Pri odhade zohľadní všetky okolnosti, ktoré sú pre neho dôležité (§ 162 ods. 1 AO). Výmer vychádzajúci z odhadu (Schätzung) sa bežne volá Schätzungsbescheid. Právne je to obyčajný daňový výmer, ako ho opisuje Steuerbescheid preklad: ako čítať daňový výmer.

Zákon menuje najmä tieto situácie (§ 162 ods. 2 AO):

• daňovník nevie svoje údaje dostatočne vysvetliť,
• odmietne ďalšiu informáciu alebo čestné vyhlásenie,
• poruší povinnosť súčinnosti pri skutočnostiach v zahraničí,
• nevie predložiť knihy alebo záznamy, ktoré musí viesť.

Aplikačný pokyn k AO (AEAO k § 162) výslovne rieši odhad pre nepodané priznanie. Skutočnosti v zahraničí musíte objasniť, zadovážiť dôkazy a využiť všetky právne i skutkové možnosti. Neskôr sa nemôžete odvolať na to, že dôkazy nezískate, ak ste si ich pri úprave vzťahov mohli zabezpečiť (§ 90 ods. 2 AO). Doklady v slovenčine môže úrad žiadať v preklade, pozrite Úradný jazyk a preklady: čo nemecký úrad prijme po slovensky.

• Povinnosť podať priznanie. Trvá aj po odhade (§ 149 ods. 1 veta 4 AO).
• Prirážka za neskoré podanie. Úrad ju môže uložiť, v zákonom určených prípadoch musí (§ 152 ods. 1 a 2 AO). Pre jej výšku sa podľa pokynu k AO berie do úvahy len obdobie do prvého výmeru (AEAO k § 152; § 152 ods. 9 AO). Pozrite Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
• Splatnosť. Doplatok dane z príjmov je splatný do mesiaca po oznámení výmeru (§ 36 ods. 4 EStG). Ak úrad určí DPH pre nepodané hlásenie, rozdiel je splatný tiež mesiac po oznámení (§ 18 ods. 4 UStG).

1. Zistite deň oznámenia a vypočítajte lehotu na odvolanie: jeden mesiac od oznámenia (§ 355 ods. 1 AO). Spôsoby oznámenia sú v List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.
2. Pozrite, či výmer nesie výhradu preskúmania. Podľa AEAO k § 162 sa daň vyrubí s výhradou, ak sa prípad má nechať otvorený, napríklad pre očakávané dodatočné priznanie alebo plánovanú kontrolu. Kým výhrada trvá, možno zmenu žiadať kedykoľvek. Úrad môže rozhodnutie odložiť do konečného preskúmania (§ 164 ods. 2 AO). Pozrite Výhrada preskúmania a predbežný výmer: čo znamenajú.
3. Chýbajúce priznanie alebo hlásenie podajte. Povinnosť trvá. Podanie cez ELSTER opisuje napríklad Umsatzsteuer-Voranmeldung v ELSTER: podanie krok za krokom.
4. Zvážte odvolanie (Einspruch): Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu. Dôvody neodkladajte. Pokyn k AO pri odhadoch počíta s tým, že ak odôvodnenie odvolania alebo žiadosti o pozastavenie vykonateľnosti neprimerane odkladáte, môže sa pozastavenie začať až neskôr (AEAO k § 361).
5. Platbu riešte osobitne. Odvolanie ju nezastaví (§ 361 ods. 1 AO). Podmienky pozastavenia opisuje Odklad vykonateľnosti (Aussetzung der Vollziehung): podmienky, odklad platby Odklad a splátky dane (Stundung): ako o ne požiadať.

Upomienky z úradu, chýbajúce hlásenia, odvolania ani žiadosti o odklad nevybavujeme.

Pokyn nemeckého ministerstva financií k zrážke 15 % hovorí, že potvrdenie sa má zrušiť, ak sa daňový nárok javí ako ohrozený. Pri chýbajúcich priznaniach, keď úrad základ dane odhaduje podľa § 162 AO, má možnosť zrušenia posúdiť (bod 78). Firme v prvých troch rokoch po založení má úrad prednostne zvážiť zákazkové potvrdenie, ak sa pre chýbajúce hlásenia alebo priznania základy dane zisťovali odhadom aspoň pri jednom druhu podania (bod 35). Odhad je teda podnet, nie automatické zrušenie. Dôsledky opisujú Zrušenie Freistellungu (Widerruf): dôvody a dopad na platby a Nová firma po starej: Freistellung a nástupnícka firma. Potvrdenie o oslobodení od zrážky vybavujeme v službe Freistellung a Steuernummer.