V skratke
Spoločnosť žiada o Freistellung v osobitnom dotazníku, ktorý zverejňuje Finanzamt Chemnitz-Süd. Má tri strany: päť častí o firme, zamestnancoch a stavbe, vyhlásenie s podpisom a vzor potvrdenia, ktoré vyplní slovenský daňový úrad. Vypĺňa sa po nemecky a k dotazníku patrí zmluva o dielo.
Pre kapitálové a osobné spoločnosti saská daňová správa uvádza osobitný dotazník, ktorý zverejňuje Finanzamt Chemnitz-Süd. Jeho nemecký názov je Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen nach § 48b Abs. 1 Satz 1 EStG. Používa ho s. r. o., ale aj osobná spoločnosť, napríklad verejná obchodná alebo komanditná. Živnostník žiada v registračnom dotazníku, rozdiel opisuje Freistellung pre s. r. o. a pre živnostníka.
Dotazník má tri strany. Úrad ho zverejňuje len v nemčine a v angličtine. V oboch verziách sa vypĺňa po nemecky: nemecká nesie pokyn „Bitte in deutscher Sprache ausfüllen“, anglická „Please complete in German“. Vyplniť a vytlačiť sa dá na portáli formulárov nemeckej finančnej správy.
Žiadosť o Freistellung nemá podľa pokynu nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“, bod 28) predpísanú formu. Pri firmách, ktoré ešte nie sú daňovo evidované, má úrad údaje zisťovať dotazníkom, a to aj na posúdenie, či je daňová evidencia potrebná (bod 30). Ak žiadateľ údaje nepodá alebo ich podá neúplne, úrad podľa okolností prípadu posúdi, či potvrdenie odoprie (bod 30).
Pridelenie daňového čísla rieši registračný dotazník, pozrite Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii. Potvrdenie sa vydáva pod daňovým číslom, ktoré firma dostala pre dane z príjmov (bod 28).
Riadky sú v dotazníku očíslované. Tabuľka ide v poradí, v akom ich vyplníte. Prehľad ďalších tlačív úradu je v Formuláre Finanzamtu Chemnitz-Süd: ktorý na čo slúži.
| Riadky | Časť dotazníka | Na čo sa pýta |
|---|---|---|
| hlavička | Absender, Steuernummer | odosielateľ a daňové číslo, ak ho firma už má; pole „Eingangsstempel“ je pre úrad |
| 1–2 | 1. Erbringer der Bauleistung | názov firmy |
| 3–8 | 2. Aktuelle Angaben zum Unternehmen | adresa, telefón, fax a e-mail, osobitne pre Nemecko (Inland) a zahraničie (Ausland) |
| 9–13 | inländischer Empfangsbevollmächtigter (§ 123 AO) | splnomocnenec na doručovanie v Nemecku: meno, adresa, kontakty |
| 14–17 | bei Gesellschaften | právna forma, sídlo spoločnosti a miesto vedenia, ak sa líšia od adresy vyššie |
| 18–22 | Vertretungsberechtigte Personen | osoby oprávnené konať za firmu, napríklad konateľ: meno a adresa; ktoré z nich pracujú v Nemecku |
| 23–24 | Zweigniederlassung | či je pobočka zapísaná v nemeckom obchodnom registri (súd, číslo HRB) |
| 25–28 | účtovné a obchodné doklady | kde sú doklady k činnosti v Nemecku (faktúry, zmluvy, výpisy z účtu) a kde ich možno pri kontrole rýchlo nahliadnuť |
| 29–30 | ausländisches Register, steuerliche Ansässigkeit | zápis v zahraničnom registri (aktuálny výpis) a daňová usadenosť v zahraničí (potvrdenie daňového úradu) |
| 31–36 | 3. Beschäftigte Arbeitnehmer | počet zamestnancov v Nemecku spolu, z toho s bydliskom v Nemecku a s bydliskom v zahraničí a viac ako 183 dní ročne v Nemecku; kde sú mzdové výpočty |
| 37–44 | 4. Angaben zur Bauleistung | začiatok a predpokladaná dĺžka stavby, kedy ste naposledy v Nemecku pracovali, miesto plnenia, miesto uzavretia zmluvy, kto zmluvu s objednávateľom uzavrel, objednávateľ; priložiť zmluvu o dielo |
| 45–51 | 5. Steuerliche Erfassung im Inland | či vás už vedie iný nemecký finančný úrad (úrad, daňové číslo); kto pri vypĺňaní pomáhal |
| 52–57 | Unterschrift | vyhlásenie, miesto, dátum a podpis žiadateľa |
| strana 3 | Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde | potvrdenie slovenského daňového úradu o daňovej evidencii |
Splnomocnenec (riadky 9–13). Zákon viaže potvrdenie aj na to, že je ustanovený tuzemský Empfangsbevollmächtigter (§ 48b ods. 1 veta 1 EStG), a to isté uvádza vyhlásenie na konci dotazníka. Pokyn BMF (bod 28) a Merkblatt BZSt však uvádzajú výnimku. Ak má firma sídlo, vedenie alebo bydlisko v členskom štáte EÚ alebo v štáte EHP, ustanovenie tuzemského splnomocnenca nie je podmienkou vydania potvrdenia. Viac v Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.
Doklad o daňovej usadenosti (riadky 29–30, strana 3). Ak zahraničný dodávateľ nepreukáže usadenosť potvrdením zahraničného daňového úradu, ide o možné ohrozenie daňového nároku (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG). Tretia strana dotazníka je vzor potvrdenia. Úrad v ňom uvedie firmu, druh činnosti, sídlo a daňové číslo, pod ktorým je firma evidovaná pre dane z príjmov, a doplní dátum, podpis a pečiatku. Ak firma číslo nemá, úrad uvedie dôvod. Čo pokyn BMF (bod 31) k dôkazu uvádza, je v Freistellung pre s. r. o. a pre živnostníka, slovenské potvrdenie opisuje Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.
Stavba a zmluva (riadky 37–44). Dotazník pýta začiatok a predpokladanú dĺžku stavby a výslovne žiada priložiť zmluvu o dielo. Pri potvrdení na jednu zákazku môže úrad jeho vydanie podmieniť predložením zmluvy (bod 37). Dĺžka stavby môže ovplyvniť aj rozhodnutie úradu, pozrite Freistellung pri stavbe, ktorá sa blíži k 12 mesiacom.
Pred podpisom formulár uvádza, že žiadateľ vie, že:
- potvrdenie prichádza do úvahy, len ak sa daňový nárok nejaví ako ohrozený a je ustanovený tuzemský splnomocnenec na doručovanie,
- úrad môže pred rozhodnutím podľa § 90 AO zisťovať ďalšie skutočnosti, aby posúdil daňovú povinnosť a právo Nemecka na zdanenie podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, a vyžiadať ďalšie doklady.
Žiadateľ potom potvrdzuje, že údaje a prílohy sú úplné a pravdivé, a súhlasí s tým, že nemecký úrad si vyžiada ďalšie informácie cez medzištátnu pomoc daňových správ.
Pätička formulára nesie označenie „Jan. 2002“, dotazník je teda starší ako pokyn BMF z roku 2022. Vyhlásenie o splnomocnencovi sa nezhoduje s bodom 28 pokynu.
Dotazník aj prílohy pripravíme a podáme v službe Freistellung.
Môžem dotazník vyplniť po slovensky?
Formulár žiada vyplniť po nemecky. Úrad ho zverejňuje len v nemčine a angličtine a obe verzie nesú pokyn vyplniť ho v nemčine. K jazyku podaní pozrite Úradný jazyk a preklady: čo nemecký úrad prijme po slovensky.
Musím použiť dotazník, keď žiadosť nemá predpísanú formu?
Pokyn BMF (bod 28) formu nepredpisuje. Saská daňová správa však uvádza, že pre kapitálové a osobné spoločnosti sa má použiť tento dotazník. U firiem, ktoré ešte nie sú daňovo evidované, údaje zisťuje úrad dotazníkom (bod 30).
Nahrádza dotazník registráciu?
Saská stránka uvádza oba dotazníky osobitne: registračný a dotazník na Freistellung. Podľa pokynu BMF (bod 30) úrad pri firme, ktorá ešte nie je evidovaná, zisťuje údaje dotazníkom aj preto, aby posúdil, či je daňová evidencia potrebná.
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Bauabzugsteuer: formulárefinanzamt.sachsen.de
- Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen (nemecky)formulare-bfinv.de
- Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen (anglicky)formulare-bfinv.de
- Fragebogen StAb-Bau (2002), nemecký text – kópia na stránke Bavorského krajinského úradu pre danelfst.bayern.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 90 AO – Mitwirkungspflichten der Beteiligtengesetze-im-internet.de
- § 123 AO – Bestellung eines Empfangsbevollmächtigtengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.