V skratke
Pri zákazke na pár týždňov rozhoduje jedna suma: či vám ten istý objednávateľ za rok zaplatí viac ako 5 000 € vrátane DPH. Do hranice zrážka 15 % odpadá. Nad ňou treba Freistellung, ktorý má úrad pri jednej zákazke spravidla vydať práve na ňu. Samotná krátka stavba prevádzkareň nezakladá.
Dostali ste zákazku v Nemecku na niekoľko týždňov a nechcete vybavovať viac, než treba. Rozhoduje jedna suma: koľko vám ten istý objednávateľ zaplatí za kalendárny rok, vrátane DPH.
Najprv:
- Zistite, či ide o stavebnú prácu pre podnikateľa alebo verejný subjekt.
- Spočítajte, či platby presiahnu 5 000 € vrátane DPH.
- Ak áno, vybavte registráciu a Freistellung skôr, než príde prvá platba.
Môže počkať:
- hlásenia a ročné priznanie k DPH, ak v Nemecku robíte len práce, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ, kým vás úrad nevyzve,
- nemecká daň z príjmov, ak vám samotná krátka stavba prevádzkareň nezaloží,
- žiadosť o vrátenie zrazených 15 %, ak vám ich objednávateľ zrazí, no len do zákonnej lehoty.
- Stavebná práca pre podnikateľa? Zrážka sa týka len stavebného plnenia (Bauleistung) pre podnikateľa alebo verejnoprávnu osobu (§ 48 ods. 1 EStG). Súkromná osoba nezráža nič. Samotná dodávka materiálu a lešenie nie sú stavebné plnenie, rovnako ani prenechanie pracovníkov (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, body 8 a 11). Pozrite Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung) a Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť.
- Súčet za rok. Do 5 000 € objednávateľ nezráža nič, ani bez potvrdenia (§ 48 ods. 2 EStG). Porovnáva sa protiplnenie (Gegenleistung), ktoré zákon vymedzuje ako odmenu vrátane DPH (§ 48 ods. 3 EStG). Pokyn BMF to uvádza pre základ zrážky aj pri prenose daňovej povinnosti, keď DPH nie je na vašej faktúre (bod 79). Sčítajú sa práce, ktoré ste pre objednávateľa už vykonali, aj tie, ktoré ešte vykonáte (§ 48 ods. 2 veta 2 EStG; bod 51). Rozdelenie práce na viac faktúr alebo zákaziek hranicu nezníži. Hranica platí pre dvojicu objednávateľ a dodávateľ, platby iných objednávateľov sa nesčítavajú (Merkblatt BZSt). Posudzuje ju objednávateľ podľa očakávaných platieb za rok. Ak sa prekročí, musí zrážku dorobiť a za neodvedenú sumu ručí (body 51 a 70). Podrobnosti sú v článku Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka. Výnimky pre prenajímateľov opisuje Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov.
- Nad hranicou: Freistellung. Nad hranicou musí objednávateľ bez potvrdenia platného v deň platby zraziť 15 % (§ 48 ods. 2 EStG). Potvrdenie vydáva Finanzamt Chemnitz-Süd pod nemeckým daňovým číslom (bod 28), takže najprv treba registráciu, pozrite Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať. Pri len prechodnej činnosti, najmä pri jednej zákazke, má úrad potvrdenie vydať na túto zákazku. Môže si vypýtať zmluvu o dielo. Potvrdenie na zákazku je časovo obmedzené a vy ho odovzdáte objednávateľovi v origináli (body 37 a 41). Potvrdenie sa má vydať aj vtedy, keď hodnoverne preukážete, že nevzniká daňový nárok, ktorý treba zabezpečiť, napríklad pre krátke pôsobenie v Nemecku (§ 48b ods. 2 EStG; bod 33). Lehotu na rozhodnutie neuvádza zákon ani úrad, pozrite Objednávateľ chce Freistellung do týždňa: čo je možné. Registráciu a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
- Oznámenie činnosti. Zahraničný podnikateľ má oznámiť začiatok činnosti, ktorá podlieha DPH v Nemecku, úradu určenému nariadením UStZustV, a to do mesiaca (§ 138 ods. 1 veta 5 a ods. 4 AO). Pre firmy zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd. Saská správa počíta stavebné práce pre nemeckého podnikateľa medzi plnenia, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ. Zákon výnimku pre krátku alebo jednorazovú zákazku nespomína. Veta 5 vyníma len podnikateľov, ktorí v Nemecku vykonávajú výlučne plnenia v osobitných konaniach podľa §§ 18i až 18k UStG. Formu oznámenia veta 5 neurčuje, údaje úrad zisťuje dotazníkom (bod 30), pozrite Zmena adresy či údajov: ako ju oznámiť nemeckému úradu. Ako úrad povinnosť uplatňuje pri jednorazovej zákazke pod hranicou, zdroje neuvádzajú. Neplnenie oznamovacích povinností podľa § 138 AO uvádza zákon ako príklad ohrozenia daňového nároku, pre ktoré úrad nemusí Freistellung vydať (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 1 EStG).
| Oblasť | Pri zákazke na niekoľko týždňov | Základ |
|---|---|---|
| DPH | Nemeckú DPH dlhuje objednávateľ, ak je podnikateľ alebo právnická osoba. Hlásenia a ročné priznanie nemusíte podávať, ak ste v Nemecku vykonali výlučne takéto plnenia, nedlhujete nemeckú daň z iného dôvodu (napríklad ako príjemca plnenia podľa § 13b alebo za nesprávne vystavenú faktúru podľa § 14c UStG) a úrad vás nevyzve. Hlásenia k DPH nevybavujeme. | § 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG; UStAE 13b.16 ods. 2; saská správa |
| Daň z príjmov | Stavba alebo montáž je stálou prevádzkarňou, ak trvá dlhšie ako 12 mesiacov. Samotná krátka stavba prevádzkareň nezakladá a bez prevádzkarne zisk podľa zmluvy zdaňuje len štát sídla. Prevádzkareň môže vzniknúť aj iným spôsobom, napríklad stálou kanceláriou. Šesťmesačné pravidlo nemeckého zákona rozoberá Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov. | čl. 5 ods. 2 a čl. 7 ods. 1 zmluvy SR–SRN |
| Mzdy pracovníkov | Zdanenie mzdy pracovníkov v Nemecku sa posudzuje osobitne, najmä podľa pravidla 183 dní, pozrite Pravidlo 183 dní v Nemecku: kde sa zdaňuje mzda zamestnanca. Písomné posúdenie pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht. Hlásenia k dani zo mzdy nevybavujeme. | — |
| Nedaňové povinnosti | Prenosný dokument A1, ohlásenie vyslania colnej správe, SOKA-BAU a remeselná komora nie sú daňové a nevybavujeme ich. Kto ich rieši, píšu články Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku a Ohlásenie vyslania colnej správe (Zoll): kto, kedy a ako. | — |
- Platba príde pred potvrdením. Potvrdenie predložené neskôr zrážku nezruší (bod 45). Zrazená suma sa vracia započítaním alebo na žiadosť, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
- Hranica sa prekročí dodatočne. Ak vám ten istý objednávateľ zadá v roku ďalšiu prácu, zrážka sa urobí z celej odmeny, nielen z prebytku, no najviac do výšky platieb, ktoré ešte prídu (body 51 a 52).
- Objednávateľ je súkromná osoba. Zrážka odpadá, ale prenos DPH neplatí, lebo zákon ho viaže na podnikateľa alebo právnickú osobu (§ 13b ods. 5 veta 1 UStG). Pozrite Robím pre súkromnú osobu v Nemecku: dane krok za krokom.
- Potvrdenie na zákazku platí len pre ňu. Na ďalšiu zákazku pre iného objednávateľa treba nové potvrdenie (§ 48b ods. 3 č. 3 EStG).
- Oznámenie ste vynechali. Úrad to môže vziať ako dôvod, prečo Freistellung nevydá.
Potrebujem Freistellung na zákazku za 3 000 €?
Nie, ak vám ten istý objednávateľ za rok nezaplatí spolu viac ako 5 000 € vrátane DPH (§ 48 ods. 2 a 3 EStG). Zákazka za 3 000 € bez DPH je s 19 % DPH 3 570 €. Ak pribudne ďalšia práca pre toho istého objednávateľa, sčíta sa s ňou.
Dostane firma Freistellung len na jednu zákazku?
Pokyn BMF hovorí, že pri len prechodnej činnosti v Nemecku, najmä pri jednej zákazke, sa má potvrdenie vydať na túto zákazku (bod 37). Rozhoduje úrad podľa podkladov, ktoré mu pošlete.
Musím sa v Nemecku registrovať k DPH?
Pri práci pre nemeckého podnikateľa, kde daň dlhuje objednávateľ, hlásenia k DPH podávať nemusíte, kým vás úrad nevyzve (saská správa; UStAE 13b.16 ods. 2). Oznámenie činnosti podľa § 138 AO je samostatná povinnosť, pozrite krok 4. Registráciu k DPH nevybavujeme. Pri súkromnej osobe platia iné pravidlá, pozrite Robím pre súkromnú osobu v Nemecku: dane krok za krokom.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- Finanzamt Sachsen – Bauabzugsteuer (Finanzamt Chemnitz-Süd)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Sachsen – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.16bundesfinanzministerium.de
- § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeitgesetze-im-internet.de
- Vyhláška č. 18/1984 Zb. – zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi ČSSR a SRN (slov-lex.sk)static.slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.