V skratke
Chybnú faktúru opravíte dokladom, ktorý sa jednoznačne vzťahuje na pôvodnú faktúru a nesie jej číslo. Pri faktúre podľa slovenských pravidiel je to doklad podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH, pri faktúre s nemeckou DPH oprava podľa § 31 ods. 5 UStDV. Zmena ceny mení aj nemeckú daň (§ 17 UStG).
Faktúru opravuje vystaviteľ dokladom, ktorý sa jednoznačne vzťahuje na pôvodnú faktúru. Príjemca ju s právnym účinkom meniť nemôže (UStAE 14.11 ods. 1 a 2; UStAE je pokyn nemeckého ministerstva financií k DPH). Pravidlá závisia od toho, podľa čích pravidiel bola faktúra vystavená (Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť).
| Faktúra | Pravidlá | Oprava a jej forma |
|---|---|---|
| Podnikateľovi pri prenose dane | slovenské (§ 14 ods. 7 veta 1 UStG) | doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru, je podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH faktúra; stačí zjednodušená faktúra s poradovým číslom pôvodnej faktúry a menenými údajmi (§ 74 ods. 3 písm. c) |
| Súkromnej osobe s nemeckou DPH | nemecké (§ 14 UStG) | doklad s číslom pôvodnej faktúry, v ktorom opravíte len chybné alebo chýbajúce údaje (§ 31 ods. 5 UStDV) |
| Gutschrift od zákazníka | nemecké | opravuje ju vystaviteľ, teda zákazník (UStAE 14.11 ods. 2) |
Nemecká oprava podľa § 31 ods. 5 UStDV sa viaže na požiadavky § 14 a § 14a UStG. Faktúru slovenského dodávateľa pri prenose dane riadia slovenské pravidlá (§ 14 ods. 7 veta 1 UStG; slovenský § 72 ods. 1 písm. b)). Nemecký zákon, UStDV ani UStAE 14.11 sa k oprave takej faktúry výslovne nevyjadrujú.
Náš výklad: opravu riadi slovenské právo. Smernica o DPH považuje za faktúru aj doklad, ktorý pôvodnú faktúru mení (čl. 219), a fakturáciu pri prenose dane podriaďuje právu štátu dodávateľa, ak faktúru nevyhotovuje zákazník (čl. 219a ods. 2 písm. a) bod i)). Slovenský zákon preberá prvé pravidlo v § 71 ods. 2, nemecký druhé v § 14 ods. 7 UStG. Pri pochybnostiach to overte s účtovníkom.
Slovenský zákon o DPH slová dobropis ani storno nepoužíva. Za faktúru považuje každý doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (§ 71 ods. 2). V praxi je to opravná faktúra alebo dobropis. „Opravný doklad“ podľa § 25a je niečo iné: týka sa nevymožiteľných pohľadávok a faktúrou nie je.
Nemecké slovo Gutschrift tiež zvádza. Dokument, ktorým sa pôvodná faktúra ruší alebo opravuje, nie je Gutschrift v zmysle DPH, aj keď sa tak bežne volá (UStAE 14.3 ods. 2 veta 5). Skutočnú Gutschrift, faktúru vystavenú zákazníkom, opisuje Gutschrift: nemecký zákazník vystaví faktúru za vás.
| Čo sa zmenilo | Oprava faktúry podľa nemeckej správy | Nemecká daň |
|---|---|---|
| Chybný alebo chýbajúci údaj, napríklad adresa alebo popis | áno, stačí opraviť len tieto údaje (UStAE 14.11 ods. 1) | základ sa nemení |
| Zmenil sa rozsah prác, napríklad po novej výmere | spravidla áno, aspoň popis plnenia (UStAE 14.11 ods. 4 veta 3) | ak sa zmení cena, upraví sa podľa § 17 UStG |
| Skonto, zľava za vady bez zmeny rozsahu, zrušenie plnenia | netreba (UStAE 14.11 ods. 4 vety 1 a 2) | oprava podľa § 17 UStG |
| Záloha sa vrátila, lebo sa nepracovalo | netýka sa | oprava za obdobie vrátenia (§ 17 ods. 2 č. 2 UStG; UStAE 17.1 ods. 7) |
Tabuľka opisuje nemeckú správu. Pri faktúre slovenského dodávateľa pri prenose dane o oprave faktúry rozhodujú slovenské pravidlá, zmenu ceny však premieta do nemeckej dane zákazník podľa § 17 UStG.
Pri zmene základu dane opravuje daň ten, kto ju dlhuje. Pri prenose je to zákazník: § 17 ods. 1 UStG platí pre § 13b primerane (veta 5; UStAE 13b.13 ods. 4). Oprava patrí do obdobia, v ktorom sa základ zmenil (UStAE 17.1 ods. 2). Pri vrátení peňazí sa základ zníži až skutočným vrátením, pri znížení ceny pre vady v čase skutočného splnenia nárokov (UStAE 17.1 ods. 2). Povinnosť platí aj vtedy, keď sa oprava dane a odpočtu navzájom vyrovnajú (UStAE 17.1 ods. 3).
Slovenský zákon spája zrušenie dodávky, zníženie aj zvýšenie ceny s opravou základu dane (§ 25 ods. 1). Na faktúru k takej skutočnosti dáva 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala (§ 73 ods. 1 písm. e). Z textu nevyplýva jednoznačne, ako sa tieto pravidlá uplatnia pri práci s miestom dodania v Nemecku. Zápis v slovenských výkazoch posúdi váš účtovník.
- Ako opraviť. Sumu dane opravíte voči zákazníkovi a § 17 ods. 1 UStG sa použije primerane (§ 14c ods. 1 veta 2). Zákazníkovi musí dôjsť dostatočne určité písomné oznámenie (UStAE 14c.1 ods. 7). Oprava pôsobí za obdobie, v ktorom ste zákazníkovi opravenú faktúru vydali, nie spätne. Ak zákazník nadmerne zaplatil a má nárok na vrátenie, oprava je možná až po vrátení peňazí (UStAE 14c.1 ods. 5).
- Daň príliš nízka (súkromná osoba). Dlhujete zákonnú daň a vyrátate ju z celkovej fakturovanej sumy (UStAE 14c.1 ods. 9).
- Súkromná osoba. Ak ste skutočne vykonali prácu a nesprávnu daň ste uviedli konečnému spotrebiteľovi, správa § 14c ods. 1 podľa rozsudku Súdneho dvora EÚ C-378/21 nepoužíva a opravu dane nežiada. Že ide o konečného spotrebiteľa, však musíte vierohodne preukázať (UStAE 14c.1 ods. 1a).
Zníženie ceny hlásenie zrážky neopravuje, pri zvýšení sa hlási len rozdiel (bod 68 pokynu BMF z 19. 7. 2022). Opravný doklad zrážku sám nemení, pozrite Viacpráce, dobropis a skonto: ako menia zrážku 15 %.
Ak chybnú faktúru dostanete vy a žiadate vrátenie nemeckej DPH z nákladov (Vorsteuer-Vergütungsverfahren), nechajte ju opraviť u vystaviteľa. BZSt uvádza tri spôsoby: oprava priamo na faktúre s pečiatkou, dátumom a podpisom vystaviteľa, doklad s číslom pôvodnej faktúry a dátumom vystavenia, alebo nová faktúra s odkazom na pôvodnú. Spätne pôsobí len oprava faktúry, ktorá už obsahovala vystaviteľa, príjemcu, opis plnenia, odmenu bez dane a osobitne uvedenú daň. Postup opisuje Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9..
Ako opraviť chybu na faktúre do Nemecka?
Vystavte doklad, ktorý uvádza číslo pôvodnej faktúry a menené údaje. Pri faktúre podľa slovenských pravidiel je to doklad podľa § 71 ods. 2 a § 74 ods. 3 písm. c) zákona o DPH.
Musím vystaviť dobropis, keď dám zľavu?
Nemecká správa opravu faktúry pri zľave bez zmeny rozsahu nežiada, mení sa len daň zákazníka (UStAE 14.11 ods. 4; § 17 UStG). Slovenský zákon však spája zníženie ceny s opravou základu dane a s lehotou na faktúru (§ 25 ods. 1 písm. b), § 73 ods. 1 písm. e). Ako to platí pri práci v Nemecku, ujasnite si s účtovníkom skôr, než zľavu poskytnete.
Čo ak som pri prenose dane uviedol nemeckú DPH?
Opravte faktúru a oznámte zákazníkovi opravenú sumu dane. Dovtedy ju dlhujete aj vy (§ 14c ods. 1 UStG).
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- § 17 UStG – Änderung der Bemessungsgrundlagegesetze-im-internet.de
- § 31 UStDV – Angaben in der Rechnunggesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.13, 14.1, 14.3, 14.11, 14c.1, 17.1bundesfinanzministerium.de
- Smernica 2006/112/ES o DPH, čl. 219 a 219a (konsolidované znenie, EUR-Lex)eur-lex.europa.eu
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 25, § 71, § 72, § 73, § 74 (Slov-Lex)static.slov-lex.sk
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Vorsteuer-Vergütungsverfahren für Unternehmer aus der EU (berichtigte Rechnungen)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.