V skratke
Pri dodatočnom zvýšení ceny, napríklad pre viacpráce, objednávateľ nahlási len rozdiel oproti predošlému hláseniu v mesiaci, keď zaplatil zvýšenú sumu. Pri znížení ceny, napríklad dobropisom, hlásenie neopravuje. Skonto zákon ani pokyn BMF pri zrážke nespomínajú.
Zrážka 15 % sa počíta z protiplnenia (Gegenleistung), teda z odmeny plus DPH (§ 48 ods. 3 EStG; bod 79 pokynu nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“). Vzniká pri platbe, nie pri faktúre (bod 63). Dodatočná zmena ceny preto neznamená opravu skoršej zrážky: pri zvýšení sa hlási rozdiel, pri znížení sa nič neopravuje (bod 68).
Ak sa protiplnenie dodatočne zvýši, napríklad pre práce navyše, objednávateľ nahlási len rozdiel oproti predošlému hláseniu. Urobí to v mesiaci, v ktorom zaplatil zvýšenú sumu (§ 48a ods. 1 EStG; bod 68).
Dve veci treba sledovať:
- Potvrdenie platí podľa dňa platby. Ak máte v deň platby za viacpráce platné potvrdenie, zrážka z tejto platby odpadá. Potvrdenie obmedzené na určité stavebné plnenie sa vzťahuje len na ne (§ 48b ods. 3 č. 3 EStG). Overte preto, či pokrýva aj viacpráce.
- Hranica 5 000 €. Viacpráce môžu posunúť ročný súčet platieb jedného objednávateľa nad hranicu. Potom sa zráža z celej odmeny a objednávateľ chýbajúcu zrážku dorobí (bod 51). Ak ďalšia platba na dorovnanie nestačí, zrazí sa najviac do jej výšky (bod 52). Pozrite Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.
Ako sa zráža pri zálohách a zádržnom, opisuje Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.
Pri znížení protiplnenia sa hlásenie neopravuje (bod 68; Merkblatt BZSt). Nahlásená zrážka sa teda nemení. Čo bolo zrazené a nahlásené, úrad podľa § 48c EStG započíta na dane dodávateľa alebo na žiadosť vráti, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer. Dobropis mení aj fakturáciu, o tej píše Oprava faktúry a dobropis pre nemeckého zákazníka.
Skonto je zníženie ceny pri včasnej platbe. Zákon (§ 48 až 48d EStG), pokyn BMF ani Merkblatt BZSt ho pri zrážke nespomínajú. Neuvádzame preto, z akej sumy sa pri platbe so skontom zráža ani ako sa skonto posudzuje pri hlásení, lebo to žiadny z týchto zdrojov nehovorí.
Pokyn rieši len dodatočné zvýšenie a zníženie protiplnenia (bod 68). Či sem skonto patrí, nehovorí. Stránka BZSt k Bauabzugsteuer odkazuje pri vecných otázkach k zrážke na príslušný Finanzamt.
Zvýši sa zrážka, ak počas stavby pribudnú viacpráce?
Áno, ak nemáte platné potvrdenie a hranica je prekročená. Zrážka sa zvýši o 15 % z platby za viacpráce vrátane DPH. Objednávateľ ju nahlási v mesiaci, v ktorom túto platbu urobil (bod 68).
Musí objednávateľ opraviť hlásenie po dobropise?
Nie. Pri znížení protiplnenia sa hlásenie neopravuje (bod 68).
Počíta sa zrážka zo sumy po odpočte skonta?
Zákon ani pokyn BMF skonto nespomínajú, preto to neuvádzame. Pozrite si časť o skonte vyššie.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- BZSt – Bauabzugsteuer und EIBE-Portalbzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.