V skratke
Arge je voči investorovi dodávateľ a o Freistellung žiada sama. Ak sa pre ňu nerobí osobitné zisťovanie základov dane, dostane potvrdenie spravidla len vtedy, keď ho majú aj partneri. Partner, ktorý Arge fakturuje, je dodávateľ a Arge je jeho objednávateľ, takže mu bez potvrdenia zráža Arge.
Arbeitsgemeinschaft (Arge) (Arge) je združenie viacerých firiem na jednu stavbu. Podľa pokynu nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) môže byť dodávateľom aj objednávateľom (body 18 a 25). Záleží na tom, medzi kým ide platba:
| Vzťah | Dodávateľ (Leistender) | Objednávateľ (Leistungsempfänger) | Kto zráža bez potvrdenia (nad hranicou) |
|---|---|---|---|
| Arge a investor | Arge | investor | investor |
| Partner a Arge, na základe vlastnej zmluvy partnera s Arge | partner | Arge | Arge |
Ak Arge uzatvorí zmluvy o stavebných prácach s objednávateľmi, je voči nim dodávateľom (bod 25). Dodávateľom je aj ten, kto plnenie vyúčtuje, hoci ho sám nevykonal (§ 48 ods. 1 veta 4 EStG; bod 24). Arge, ktorá investorovi účtuje aj práce partnerov, je preto jeho dodávateľom.
Ak je Arge objednávateľom, zrážku vykonávajú jej konajúci spoločníci, nemecky geschäftsführende Gesellschafter. Pokyn to uvádza pre občianskoprávnu spoločnosť (GbR), napríklad Arge (bod 18).
O potvrdenie žiada Arge ako dodávateľ voči investorovi. Žiadosť nemá predpísanú formu a podáva sa na úrade príslušnom pre Arge. Potvrdenie sa vydáva pod daňovým číslom Arge (bod 28). Ak úrad potrebuje údaje, zisťuje ich dotazníkom (bod 28), pozrite Fragebogen zur Freistellung pre s. r. o.: otázky po slovensky.
Príslušný úrad závisí od toho, kde má Arge sídlo a vedenie:
- Vedenie v Nemecku. Príslušný je úrad podľa miesta vedenia (bod 97). Ak sa pre Arge nerobí osobitné zisťovanie základov dane, lebo jej jediným účelom je splnenie jednej zmluvy o dielo alebo o dodaní diela (§ 180 ods. 4 AO), je príslušný úrad pre DPH (body 28 a 97).
- Sídlo alebo vedenie v zahraničí. Platí centrálna príslušnosť (bod 98; § 20a ods. 1 AO). Pri sídle na Slovensku je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
Ktorý z týchto dvoch prípadov nastane pri zmiešanej slovensko-nemeckej Arge, pokyn neuvádza. Služba Freistellung podáva žiadosť na Finanzamte Chemnitz-Süd. Potvrdenie pre Arge, za ktorú by rozhodoval iný úrad, nevybavujeme. Postup žiadosti je v Ako vybaviť Freistellung: žiadosť, podklady, postup.
Arge, pre ktorú sa osobitné zisťovanie základov dane nerobí (§ 180 ods. 4 AO) a ktorá nie je zamestnávateľom nasadených pracovníkov, dostane potvrdenie spravidla len vtedy, ak potvrdenie vydal úrad aj jej partnerom. Úrad pre Arge môže vyžiadať predloženie potvrdení partnerov (bod 32). Pokyn hovorí „spravidla“, nejde teda o bezvýnimočnú podmienku.
Pred žiadosťou Arge si preto overte, že potvrdenie majú vydané všetci partneri. Bez potvrdenia jedného partnera ho Arge nemusí dostať, pozrite Úrad zamietol Freistellung: čo opraviť pred novou žiadosťou. Potvrdenie partnera zároveň nechráni platby investora pre Arge. Je vystavené na konkrétneho dodávateľa a jeho daňové číslo (bod 28) a partner ho potrebuje pre platby od Arge.
Pri žiadosti môže úrad vyžiadať:
- potvrdenia vydané partnerom (bod 32),
- zmluvu o dielo s investorom, ak žiadate o potvrdenie na zákazku (bod 37).
Keď Arge platí partnerovi podľa jeho vlastnej zmluvy, je objednávateľom. Nemusí zraziť, ak partner predloží potvrdenie platné v deň platby alebo ak mu Arge za kalendárny rok pravdepodobne nezaplatí viac ako 5 000 € (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG). Do hranice sa sčítavajú plnenia, ktoré tomu istému objednávateľovi vykonal jeden dodávateľ (§ 48 ods. 2 veta 2 EStG; Merkblatt BZSt), teda tu platby Arge jednému partnerovi.
Zrážku vykonávajú konajúci spoločníci (bod 18). Hlásenie sa podáva pre každého dodávateľa osobitne (bod 65). Termín je do 10. dňa po skončení mesiaca platby (§ 48a ods. 1 EStG). Pozrite Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Ak zrážate z platieb subdodávateľom vy, hlásenie vybavuje služba Bauabzugsteuer — hlásenie.
Zmluvu o združení partnerov tu neriešime. Rozhodujúce pre zrážku je, kto komu platí a komu patrí potvrdenie.
Stačí, aby Freistellung mal môj partner z Arge?
Nie. Voči investorovi je dodávateľom Arge, preto potrebuje potvrdenie vystavené na ňu (body 25 a 28). Potvrdenie partnera platí pre jeho vlastné platby od Arge. Úrad pritom potvrdenie Arge spravidla vydá, len keď ho majú aj partneri (bod 32).
Kto z Arge zráža a hlási zrážku?
Konajúci spoločníci, nemecky geschäftsführende Gesellschafter (bod 18). Pre každého dodávateľa podávajú osobitné hlásenie (bod 65).
Spočítava sa hranica 5 000 € za Arge a partnerov spolu?
Nie. Do hranice sa sčítavajú platby jedného objednávateľa jednému dodávateľovi vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 2 a ods. 3 EStG; bod 51). Platby investora Arge a platby Arge partnerovi sú dva samostatné vzťahy.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahren und Haftunggesetze-im-internet.de
- § 180 AO – Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagengesetze-im-internet.de
- § 20a AO – Steuern vom Einkommen bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – örtliche Zuständigkeit für im Ausland ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.