Leistender a Leistungsempfänger: kto je kto na faktúre

Zákon vysvetľuje oba pojmy priamo pri zrážke 15 %. Leistender je ten, kto v Nemecku vykoná stavebné plnenie. Leistungsempfänger je podnikateľ alebo verejnoprávna osoba, pre ktorú sa plnenie vykoná, a ten musí z platby zraziť 15 %, ak neplatí výnimka (§ 48 ods. 1 veta 1 EStG). Po slovensky: Leistender je dodávateľ, Leistungsempfänger je objednávateľ. Ďalej sa odvolávame na pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“), ktorý oba pojmy vysvetľuje v bodoch 1, 14 a 23 až 26.

• Leistungsempfänger je podnikateľ podľa § 2 UStG, aj malý podnikateľ alebo prenajímateľ s príjmami oslobodenými od DPH (bod 15), alebo právnická osoba verejného práva.
• Leistender môže byť ktokoľvek, aj firma so sídlom mimo Nemecka a aj taká, ktorá stavia len výnimočne (bod 23). Leistender je aj ten, kto stavebné plnenie len vyúčtuje, hoci ho nevykonal (§ 48 ods. 1 veta 4 EStG, bod 24).

Pri stavebných prácach dodávateľa mimo Nemecka sa prenos daňovej povinnosti opiera o § 13b ods. 2 č. 1 UStG, viac v článku Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Základom zrážky je odmena vrátane DPH aj vtedy, keď DPH odvádza objednávateľ (§ 48 ods. 3 EStG, bod 79).

Okruh objednávateľov nie je v oboch zákonoch rovnaký. DPH dlhuje aj právnická osoba, ktorá nie je podnikateľ (§ 13b ods. 5 veta 1 UStG). Zrážku robí len podnikateľ alebo verejnoprávna osoba (§ 48 ods. 1 veta 1 EStG). Ako zistiť, či je zákazník podnikateľ, vysvetľuje Je nemecký zákazník podnikateľ? Ako to overiť pred faktúrou.

Generálny dodávateľ je voči investorovi Leistender, aj keď sám nestavia a len vyúčtuje práce subdodávateľov (body 16 a 24). Voči subdodávateľom je Leistungsempfänger a zráža on. Každý vzťah sa posudzuje zvlášť a potvrdenie Freistellung sa neprenáša, pozri Freistellung pri generálnom dodávateľovi a subdodávateľoch. Hlásenie zrážky za vašich subdodávateľov vybavujeme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie.

• Platí iná osoba. Leistungsempfänger zostáva ten, kto prácu objednal, aj keď platbu urobí tretia osoba, napríklad poisťovňa (body 14 a 70).
• Sprostredkovateľ. Ak sa zákazka len sprostredkuje, nezráža sprostredkovateľ, ale Leistungsempfänger (Merkblatt BZSt).
• Skupina firiem. Ak niekto zvonka stavia pre ovládanú firmu v skupine (Organschaft (umsatzsteuerrechtlich)), Leistungsempfänger je ovládajúca firma. Ovládaná firma, ktorá stavia pre cudzích, je Leistender. Medzi firmami skupiny sa nezráža (body 20 a 26).
• Spoločný projekt. Arge je voči investorovi Leistender, voči partnerovi s vlastnou zmluvou Leistungsempfänger (body 18 a 25), pozri Freistellung pri spoločnom projekte (Arge): kto žiada.
• Príjemca faktúry. Leistungsempfänger je podľa UStAE 15.2b ods. 1 zásadne ten, kto je zo zmluvy oprávnený alebo zaviazaný, teda spravidla objednávateľ. Rozdiel proti adresátovi faktúry rozoberá Príjemca faktúry a príjemca plnenia: nie je to to isté.

• Potvrdenie Freistellung uvádza meno, adresu a Steuernummer Leistenden (§ 48b ods. 3 veta 1 č. 1 EStG). Objednávateľ je na ňom len vtedy, keď potvrdenie platí len pre určité práce (č. 3), pozri Freistellung preklad: čo je na potvrdení napísané.
• Hlásenie zrážky podáva Leistungsempfänger elektronicky, samostatne za každého Leistenden a na jeho úrade (§ 48a ods. 1 EStG, bod 65), pozri Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom.
• Vyúčtovanie zrážky uvádza meno a adresu Leistenden, sumu, deň platby a úrad, kde sa zrážka hlásila: Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať.
• Žiadosť o vrátenie podáva Leistender na úrade príslušnom pre neho, nie pre objednávateľa: Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.

Žiadosť o Freistellung a o vrátenie zrážky vybavujeme v službách Freistellung a Steuernummer a Bauabzugsteuer — vrátenie.