V skratke
Príjemca faktúry (Rechnungsempfänger) je ten, komu je faktúra adresovaná. Príjemca plnenia (Leistungsempfänger) je podľa pokynu k zákonu o DPH ten, kto je z právneho vzťahu oprávnený alebo zaviazaný, spravidla zmluvný objednávateľ. Zrážka 15 % aj prenos DPH sa viažu na príjemcu plnenia. Platbu za neho môže urobiť aj tretia osoba, povinnosť zraziť mu to nezruší.
Rechnungsempfänger je osoba, ktorej je faktúra adresovaná. Faktúra musí obsahovať úplné meno a adresu dodávateľa aj príjemcu plnenia (§ 14 ods. 4 veta 1 č. 1 UStG). Leistungsempfänger je ten, komu sa plnenie vykoná. Podľa pokynu k zákonu o DPH (Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)) je to osoba, ktorá je z právneho vzťahu, na ktorom stojí výmena plnení, oprávnená alebo zaviazaná, teda spravidla objednávateľ (UStAE 15.2b ods. 1). Skutočnosť musí zodpovedať dohode: ak sa plnenie napriek zmluve vykoná tretej osobe, môže byť príjemcom plnenia ona. Zjednodušenie, pri ktorom UStAE považuje príjemcu faktúry za príjemcu plnenia, platí len pre nákladnú prepravu a súvisiace služby, a to na určenie miesta služby (3a.2 ods. 2).
Pri zrážke 15 % je Leistungsempfänger objednávateľ a dlžník protiplnenia (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 63). Zráža, ak je podnikateľ alebo verejnoprávna osoba (§ 48 ods. 1 EStG). DPH za slovenského dodávateľa dlhuje príjemca plnenia, ak je podnikateľ alebo právnická osoba (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Súkromná osoba teda nezráža a ani daň na ňu neprechádza. Pojem rozoberá Leistender a Leistungsempfänger: kto je kto na faktúre.
- Faktúra má obsahovať úplné meno a adresu príjemcu plnenia (§ 14 ods. 4 veta 1 č. 1 UStG). Slovenskú faktúru s vetou o prenose dane opisuje Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť.
- Stačí akákoľvek adresa, na ktorej je príjemca dosiahnuteľný. Vyhovuje aj schránka (Postfach), adresa veľkého odberateľa (Großkundenadresse) a adresa c/o (UStAE 14.5 ods. 2).
- Pri Organschaft smie byť na faktúre ovládaná firma, ak plnenie odobrala pod jej menom a adresou (UStAE 14.5 ods. 4).
- Pre odpočet vstupnej DPH nevadí iná adresa na faktúre, ak z jej obsahu alebo z dokladov, na ktoré odkazuje, jasne vyplýva meno a adresa príjemcu plnenia. Spoločnosť však nemá odpočet z faktúry vystavenej len na spoločníka, ak faktúra na spoločnosť ako príjemcu plnenia vôbec neodkazuje (UStAE 15.2a ods. 3).
Môže zákazník žiadať faktúru na inú firmu?
Žiadať môže, no príjemcom plnenia zostáva ten, kto je zo zmluvy oprávnený alebo zaviazaný (UStAE 15.2b ods. 1). Zrážka 15 % sa viaže na objednávateľa a dlžníka protiplnenia (bod 63), prenos DPH na príjemcu plnenia (§ 13b ods. 5 veta 1 UStG). Faktúru s inou adresou rieši UStAE pri odpočte DPH (15.2a ods. 3).
Kto zráža, ak za objednávateľa platí iná firma?
Zrážka vzniká v deň, keď platí tretia osoba za objednávateľa (bod 63). Povinný je objednávateľ (bod 14).
Stačí na faktúre adresa c/o?
Áno. Adresa c/o spĺňa požiadavku na úplnú adresu (UStAE 14.5 ods. 2).
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF, Stand 2. 6. 2026)bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.