Zahraničné stravné a cestovné náhrady pre Nemecko

Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách upravuje náhrady zamestnancom v pracovnom pomere, členom družstiev a osobám pracujúcim na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, ak je to v dohode dohodnuté (§ 1 ods. 1). Zahraničná pracovná cesta je čas pracovnej cesty v zahraničí vrátane výkonu práce (§ 2 ods. 2). Pracovná cesta je čas od nástupu na cestu na výkon práce do iného miesta, ako je pravidelné pracovisko, vrátane výkonu práce v tomto mieste (§ 2 ods. 1). Zamestnávateľ ju písomne určí: miesto nástupu, miesto výkonu práce, trvanie, dopravu a miesto skončenia (§ 3 ods. 1).

Pri zahraničnej ceste patrí zamestnancovi náhrada preukázaných cestovných výdavkov a výdavkov za ubytovanie, stravné a náhrada preukázaných vedľajších výdavkov (§ 4 ods. 1 a § 10). Zákon k nim pridáva náhradu preukázaných výdavkov za poistenie nevyhnutných liečebných nákladov v zahraničí, ak zamestnanca takto nepoistil zamestnávateľ (§ 11 ods. 1).

Stravné sa určuje za každý kalendárny deň podľa času, ktorý zamestnanec strávil v zahraničí. Časové pásma sú do 6 hodín vrátane, nad 6 do 12 hodín a nad 12 hodín (§ 13 ods. 1). Dostane stravné v mene a sume krajiny, v ktorej strávil v danom dni najviac hodín (§ 13 ods. 5). Základné sadzby ustanovuje opatrenie Ministerstva financií SR č. 401/2012 Z. z. v znení opatrenia č. 9/2026 Z. z. Pre Nemecko je základná sadzba 45 € (§ 1 opatrenia), v tej istej výške od 1. januára 2013. Pásma sa počítajú ako 25 %, 50 % a 100 % z nej (§ 13 ods. 4).

Vyššia sadzba pre Nemecko, 63 €, patrí od 30. januára 2026 len mobilným zamestnancom v cestnej doprave (§ 1a opatrenia). Na stavebné práce sa nepoužije.

Pri ceste, ktorá začína a končí na Slovensku, rozhoduje o nároku čas prechodu slovenskej hranice (§ 16 ods. 2). Čas na Slovensku sa posudzuje podľa tuzemského stravného (§ 16 ods. 1).

Krátenie. Ak má zamestnanec zabezpečené bezplatné stravovanie v celom rozsahu, stravné nepatrí. Pri čiastočnom stravovaní zamestnávateľ kráti sumu pre pásmo nad 12 hodín (§ 13 ods. 7):

• za bezplatné raňajky o 25 %, teda o 11,25 €,
• za bezplatný obed o 40 %, teda o 18,00 €,
• za bezplatnú večeru o 35 %, teda o 15,75 €.

Rovnako sa kráti pri raňajkách v cene ubytovania (§ 13 ods. 8). Nekráti sa, ak zamestnanec zabezpečené jedlo nemohol využiť z dôvodov, ktoré nezavinil (§ 13 ods. 9).

Vreckové. Zamestnávateľ môže popri náhrade vedľajších výdavkov poskytnúť vreckové do 40 % zo stravného podľa § 13 ods. 4 a 5 (§ 14), pri sadzbe 45 € teda do 18 € za deň nad 12 hodín. Cestovné náhrady do výšky nároku nie sú predmetom dane zamestnanca, okrem vreckového pri zahraničnej ceste (§ 5 ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov). Zamestnávateľ vreckové aj cestovné náhrady môže uplatniť ako daňový výdavok (§ 19 ods. 2 písm. d)).

Živnostník nie je zamestnanec, nárok podľa zákona o cestovných náhradách nemá. Do daňových výdavkov si môže uplatniť výdavky na činnosť vykonávanú v inom mieste, než ju pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká patrí zamestnancom (§ 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov). Finančná správa SR k tomu uvádza:

• stravné pre Nemecko najviac 45 € za deň, ak zahraničná cesta trvala v kalendárnom dni viac ako 12 hodín; účtovné doklady o stravovaní netreba,
• vreckové daňovým výdavkom podnikateľa nie je,
• ubytovanie sa uznáva len s dokladom z ubytovacieho zariadenia, ktorého prevádzkovateľ má na ubytovanie živnostenské alebo iné oprávnenie; nájomné za byt od prenajímateľa bez takého oprávnenia sa neuznáva.

Ak uplatníte paušálne výdavky 60 % (§ 6 ods. 10), sú v nich zahrnuté všetky daňové výdavky okrem poistného, takže cestovné výdavky zvlášť nepridávate. Slovenské daňové priznanie živnostníka opisuje Živnosť a príjmy z Nemecka: zdanenie v slovenskom priznaní.

Zákon rozlišuje tri situácie, ktoré sa pri práci v Nemecku zvyknú zamieňať:

Pri treťom variante § 18 ods. 1 priznáva náhrady ako pri ceste len za dni cesty a za pracovné cesty, za samotnú prácu na dohodnutom mieste ich nepriznáva. Toto pravidlo sa nevzťahuje na zamestnanca, ktorý denne dochádza zo Slovenska do miesta práce v zahraničí (§ 18 ods. 3). Dohodnutie miesta výkonu práce v zahraničí je vec pracovnej zmluvy, teda pracovného práva. Minimálnu mzdu vyslaných pracovníkov a náklady ich vyslania v Nemecku opisuje Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť. Mzdovú agendu ani vyúčtovanie cestovných náhrad nevybavujeme.