V skratke
Slovo Freistellung sa v nemčine používa najmä v štyroch významoch. Pri stavebných prácach v Nemecku ide len o potvrdenie finančného úradu podľa § 48b EStG, ktoré oslobodzuje objednávateľa od zrážky 15 %. Freistellungsauftrag, potvrdenie podľa § 50c EStG a uvoľnenie z práce sú niečo iné.
Freistellung znamená doslova „uvoľnenie“ alebo „oslobodenie“. Nemecké zákony ho používajú v rôznych súvislostiach a pri vyhľadávaní sa tieto významy miešajú. Pre odmenu za stavebné práce v Nemecku platí prvý z nich.
| Význam | Zákon | Kto ho vydáva alebo komu sa dáva | O čo ide |
|---|---|---|---|
| Freistellungsbescheinigung pri stavbe | § 48b EStG | vydáva finančný úrad dodávateľovi | objednávateľ nemusí zraziť 15 % z odmeny za stavebné plnenie |
| Freistellungsauftrag | § 44a ods. 2 veta 1 č. 1 EStG | dáva ho príjemca kapitálových výnosov tomu, kto zráža daň z kapitálových výnosov, napríklad banke | zrážka z kapitálových výnosov sa do určitej výšky neurobí |
| Freistellungsbescheinigung podľa § 50c EStG | § 50c ods. 2 EStG | vydáva ju BZSt príjemcovi platby | platiteľ nemusí zraziť daň z kapitálových výnosov a z platieb podľa § 50a EStG (honoráre umelcov, licencie), ak tomu bráni zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia alebo § 43b či § 50g EStG |
| Freistellung v pracovnom práve | napríklad § 38 BetrVG | zamestnávateľ a člen podnikovej rady | uvoľnenie z práce |
K druhému riadku: Freistellungsauftrag je určený osobám s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Nemecku (§ 44a ods. 1 EStG), teda ľuďom s bydliskom alebo obvyklým pobytom v Nemecku (§ 1 ods. 1 EStG). Je to súkromná vec občana a pri stavebných prácach nehrá žiadnu úlohu. Súkromné bankové výnosy nevybavujeme.
K štvrtému riadku: zákon o podnikovej rade (§ 38 BetrVG) má nadpis „Freistellungen“. Určuje, koľko členov podnikovej rady sa v podnikoch s typicky aspoň 200 zamestnancami najmenej uvoľní z ich zamestnania. S daňami to nemá nič spoločné a pracovnoprávne otázky nevybavujeme.
Odmena za stavebné plnenia v Nemecku sa riadi § 48 a § 48b EStG. Zrážka podľa § 50a ods. 1 EStG sa týka iných platieb: umeleckých a športových vystúpení, licencií a odmien členov dozorných orgánov. Potvrdenie podľa § 48b EStG vydáva finančný úrad dodávateľa, pre slovenské firmy Finanzamt Chemnitz-Süd. Spolkový ústredný daňový úrad (BZSt) potvrdenia podľa § 48b nevydáva, len ukladá ich údaje a objednávatelia v ňom overujú platnosť (BZSt). Čo to potvrdenie je a kto ho potrebuje, vysvetľuje Čo je Freistellung a kto ho potrebuje. Samotnú zrážku opisuje Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.
Osobitná je zrážka podľa § 50a ods. 7 EStG. Finančný úrad ju môže nariadiť platiteľovi dane z príjmov osôb s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak je to účelné na zabezpečenie daňového nároku. Pri stavebných plneniach je takéto nariadenie vylúčené, lebo zrážka podľa § 48 EStG má prednosť ako osobitná úprava (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, bod 96).
- Spýtajte sa, o akú platbu ide. Odmena za stavebné plnenie v Nemecku patrí pod § 48 a § 48b EStG. Kapitálové výnosy patria pod § 44a a § 50c. Honoráre umelcov a licencie patria pod § 50a a § 50c.
- Pozrite, kto potvrdenie vydáva. Potvrdenie podľa § 48b vydáva finančný úrad, potvrdenie podľa § 50c vydáva BZSt.
- Pozrite, komu pomáha. Potvrdenie podľa § 48b zbavuje povinnosti objednávateľa, ktorý platí za stavbu.
Ďalšia zámena je potvrdenie podľa § 13b UStG, ktoré objednávateľ žiada kvôli DPH. Rozdiel opisuje Freistellung (§ 48b EStG) nie je potvrdenie podľa § 13b UStG.
Je Freistellungsauftrag to isté ako Freistellungsbescheinigung?
Nie. Freistellungsauftrag dáva príjemca kapitálových výnosov tomu, kto zráža daň z kapitálových výnosov, napríklad banke (§ 44a ods. 2 EStG). Freistellungsbescheinigung pri stavbe vydáva finančný úrad dodávateľovi stavebných prác (§ 48b EStG).
Potrebuje stavebná firma potvrdenie podľa § 50c EStG?
Nie, pre odmenu za stavebné práce ho nepotrebuje. Potvrdenie podľa § 50c sa týka kapitálových výnosov a zrážky podľa § 50a EStG, teda napríklad honorárov umelcov a licenčných poplatkov. Odmena za stavebné plnenie sa riadi § 48 a § 48b EStG.
Kto vydáva Freistellung, ktorý chce môj objednávateľ?
Finančný úrad, ktorý je pre vás príslušný. Pre firmy a živnostníkov zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd. Vybavíme ho v službe Freistellung.
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 44a EStG – Abstandnahme vom Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 50a EStG – Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigengesetze-im-internet.de
- § 50c EStG – Entlastung vom Steuerabzug in bestimmten Fällengesetze-im-internet.de
- § 38 BetrVG – Freistellungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Bauabzugsteuer: Freistellungsbescheinigungen a portál EIBEbzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.