Plná moc pre nemecký finančný úrad (Vollmacht): ako funguje

Účastník konania sa môže pred finančným úradom nechať zastupovať splnomocnencom (§ 80 ods. 1 AO). Takéto splnomocnenie sa nemecky volá Vollmacht. Ak z jej obsahu nevyplýva niečo iné, oprávňuje zástupcu na všetky úkony v konaní. Podľa úradného vzoru patrí medzi ne podávanie a preberanie vyhlásení, žiadosti, rokovania s úradom a odvolanie (Einspruch).

Zákon a úradný vzor určujú tri veci, na ktoré treba myslieť:

• Vrátenie dane. Plná moc neoprávňuje na prevzatie vrátených daní ani náhrad (Steuererstattungen und Steuervergütungen; § 80 ods. 1 veta 2 AO). Vrátenie zrazenej Bauabzugsteuer opisuje Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
• Obmedzenie. Plnú moc môžete obmedziť. Úradný vzor umožňuje vylúčiť jednotlivé dane či konania a určiť časové obmedzenie.
• Zrušenie a zmena. Zrušenie plnej moci aj jej zmena platia voči úradu až od chvíle, keď mu dôjdu (§ 80 ods. 1 veta 3 AO). Dovtedy môže úrad konať so zástupcom, napríklad mu oznámiť rozhodnutie s účinkom pre vás.

§ 80 AO formu plnej moci nepredpisuje. Úrad však môže žiadať jej dôkaz aj bez konkrétneho dôvodu (§ 80 ods. 3 AO). Ak koná osoba alebo združenie uvedené v § 3, § 4 alebo § 4c ods. 2 StBerG, plná moc sa predpokladá (§ 80 ods. 2 AO). K osobám z § 3 patrí napríklad nemecký daňový poradca (Steuerberater) či advokát (§ 3 č. 1 StBerG). Na ostatných zástupcov sa tento predpoklad zo zákona nevzťahuje, plnú moc preto majte pripravenú na výzvu.

Úradné vzory zverejnilo nemecké ministerstvo financií v pokyne z 27. marca 2025 („Amtliche Muster für Vollmachten im Besteuerungsverfahren“, spolu s letákom k ich používaniu). Sú určené osobám a spoločnostiam podľa § 3 StBerG a Lohnsteuerhilfevereinen. Leták k vzoru uvádza:

• používanie vzoru je zásadne dobrovoľné a vzor môže slúžiť ako písomný dôkaz plnej moci,
• je podmienkou elektronického oznámenia údajov plnej moci finančnej správe podľa § 80a AO, prípadne cez databázy plnomocenstiev komôr (Vollmachtsdatenbank),
• zmeny a doplnky vzoru sú zásadne neprípustné,
• podpisuje ho zmocniteľ, pri právnickej osobe jej zákonný zástupca,
• pre každého daňovníka treba osobitnú plnú moc,
• nová plná moc spravidla ruší všetky doteraz úradu oznámené plné moci, aj tie pre iného zástupcu; vo vzore možno zrušenie obmedziť na plné moci toho istého zástupcu.

V registračnom dotazníku môžete zástupcu uviesť. Podľa vzoru dotazníka z decembra 2020 treba plnú moc k dotazníku pripojiť alebo ju oznámiť cez databázu (§ 80a AO). Pozrite Dotazník pre s. r. o. v ELSTER: krok za krokom.

Ak je ustanovený zástupca, úrad sa má obracať na neho. Na vás sa môže obrátiť, ak ste povinný spolupracovať, a vtedy má zástupcu informovať (§ 80 ods. 5 AO). Rozhodnutie môže úrad oznámiť aj zástupcovi (§ 122 ods. 1 veta 3 AO). Ak má úrad jeho písomnú alebo elektronicky podanú Empfangsvollmacht, má mu ho oznámiť, ak mu nebolo oznámené odmietnutie podľa § 80 ods. 7 AO (§ 122 ods. 1 veta 4 AO).

Empfangsvollmacht je osobitné splnomocnenie. Úradný vzor ho nazýva Bekanntgabevollmacht a odvoláva sa na § 122 ods. 1 vetu 4 AO: musí sa udeliť výslovne a osobitne (riadky 16 až 20 vzoru). Pomocník ELSTER k registračnému dotazníku uvádza to isté a dodáva: ak zástupca svoju Empfangsvollmacht úradu elektronicky neoznámil, treba ju úradu poslať osobitne. Tri pojmy sa často zamieňajú:

Slovenská firma má sídlo v EÚ, § 123 AO sa na ňu nevzťahuje. Pozrite Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.

Rozhodnutie poslané poštou do zahraničia sa považuje za oznámené mesiac po odovzdaní na poštu, ak nedošlo neskôr alebo vôbec (§ 122 ods. 2 č. 2 AO). Od oznámenia plynie lehota na odvolanie, pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu. Ak sa rozhodnutie oznámi zástupcovi, môže lehota začať plynúť skôr, než sa o rozhodnutí dozviete.

• Ak úrad nemá Empfangsvollmacht, nemusí rozhodnutie zástupcovi oznámiť. Podľa § 122 ods. 1 veta 1 AO sa rozhodnutie oznamuje tomu, komu je určené, teda vám. Zmenu adresy preto oznámte, pozrite Zmena adresy či údajov: ako ju oznámiť nemeckému úradu.
• Čo sa stane, ak plnú moc na výzvu nepreukážete, § 80 AO osobitne neuvádza.
• Doklady po slovensky môže úrad žiadať preložiť (§ 87 ods. 2 AO), pozrite Úradný jazyk a preklady: čo nemecký úrad prijme po slovensky.
• E-mail saská správa pripúšťa pre oznámenia bez predpísanej formy. Pri listoch, ktorými sa zachováva lehota, nesie riziko doručenia odosielateľ. Na komunikáciu o daniach odporúča ELSTER. E-mailom môže úrad komunikovať v jednotlivom prípade, ak si to daňovník alebo jeho zástupca výslovne želá a úrad je písomne zbavený daňového tajomstva (§ 30 ods. 4 č. 3 AO).

§ 80 ods. 1 AO dovoľuje nechať sa zastupovať splnomocnencom a osobu zástupcu nevymedzuje. Zákon však pozná dôsledky, ak zástupca koná bez oprávnenia:

• Ak splnomocnenec geschäftsmäßig poskytuje pomoc v daňových veciach bez oprávnenia, úrad ho odmietne (zurückweisen) pre všetky prebiehajúce aj budúce konania zmocniteľa v pôsobnosti úradu. Odmietnutie sa oznámi zmocniteľovi aj splnomocnencovi a úrad môže informovať ďalšie finančné úrady (§ 80 ods. 7 AO). Úkony, ktoré splnomocnenec urobí po oznámení odmietnutia, sú neúčinné (§ 80 ods. 10 AO).
• Splnomocnenca možno vylúčiť z písomného alebo ústneho vystúpenia, ak je naň nespôsobilý. Výnimky pre vymenované osoby uvádza § 80 ods. 8 veta 2 AO.
• Na rokovania môže účastník prísť aj s poradcom (Beistand). Čo poradca povie, platí za vystúpenie účastníka, ak mu účastník bez zbytočného odkladu neodporuje (§ 80 ods. 6 AO).

Čo znamená geschäftsmäßig a kto je oprávnený pomáhať v daňových veciach, určuje Steuerberatungsgesetz (StBerG); tento článok to nerozoberá.

Podľa úradného vzoru plnú moc podpisuje zmocniteľ, pri firme jej zákonný zástupca. Podľa našich obchodných podmienok plnú moc k objednávke podpisuje štatutár alebo živnostník. Registráciu vybavujeme po slovensky, pozrite Steuernummer.