V skratke
Steueranmeldung (hlásenie) je podanie, v ktorom si daň vypočítate sami, napríklad hlásenie k DPH, k dani zo mzdy alebo zrážky 15 %. Rovná sa vyrubeniu dane s výhradou preskúmania. Pri Steuererklärung (priznaní) daň vyrubí úrad výmerom. Líšia sa lehotami, opravou aj odvolaním.
Zákon používa pojem Steuererklärung (daňové priznanie) všeobecne. Zvláštnym druhom je Steueranmeldung: priznanie, v ktorom musíte daň vypočítať sami, ak to zákon ukladá (§ 150 ods. 1 veta 3 AO). Na tomto webe ho voláme hlásenie (Anmeldung (Steueranmeldung)). Pod priznaním rozumieme podanie, na základe ktorého daň vyrubí úrad.
| Hlásenie (Steueranmeldung) | Priznanie (Steuererklärung) | |
|---|---|---|
| Kto počíta daň | vy | úrad |
| Príklady | Umsatzsteuer-Voranmeldung, Lohnsteuer-Anmeldung, hlásenie zrážky podľa § 48a EStG, ročné priznanie k DPH | priznanie k dani z príjmov a k dani právnických osôb, priznanie na určenie Steuermessbetrag (Gewerbesteuer) |
| Lehota | určuje zákon o danej dani; priebežné hlásenia spravidla 10. deň po období, ročné priznanie k DPH sedem mesiacov po konci roka | spravidla sedem mesiacov po konci roka (§ 149 ods. 2 AO) |
| Výmer | nie, len ak sa úrad odchýli | áno (§ 155 ods. 1 AO) |
| Platba | pri priebežných hláseniach v deň lehoty, bez výzvy; doplatok z ročného priznania k DPH mesiac po jeho doručení | podľa výmeru |
Pozor na názvy. Ročné priznanie k DPH sa volá Umsatzsteuererklärung, no podľa § 18 ods. 3 UStG je to Steueranmeldung, lebo daň počítate sami (aplikačný pokyn k AO, AEAO k § 150). Platí to aj pre Voranmeldung a Lohnsteuer-Anmeldung. Hlásenie zrážky zákon výslovne zrovnáva so Steueranmeldung (§ 48a ods. 1 veta 4 EStG).
- Hlásenie nepotrebuje výmer. Úrad ho vydá len vtedy, keď sa chce od hlásenia odchýliť alebo keď hlásenie nepodáte (§ 167 ods. 1 veta 1 AO).
- Prijatím úradom získava hlásenie účinok vyrubenia dane s výhradou preskúmania (§ 168 veta 1 AO; AEAO k § 168). Výklad pojmu je v Výhrada preskúmania a predbežný výmer: čo znamenajú.
- Ak hlásenie vedie k nižšej dani alebo k vráteniu, platí to až po súhlase úradu (§ 168 veta 2). Prvé hlásenie s vrátením, napríklad s prebytkom vstupnej DPH, sa dovtedy berie ako žiadosť o vyrubenie (AEAO k § 168).
- Splatnú daň môže úrad vymáhať aj bez výzvy na zaplatenie (§ 254 ods. 1 veta 4 AO).
- Priznanie vedie k výmeru. Doplatok dane z príjmov sa platí spravidla do mesiaca od oznámenia výmeru (§ 36 ods. 4 EStG).
Hlásenia: hlásenie k DPH aj hlásenie dane zo mzdy sa podáva a platí spravidla do 10. dňa po skončení obdobia (§ 18 ods. 1 UStG, § 41a ods. 1 EStG). Zrážku nahlasuje objednávateľ do 10. dňa po skončení mesiaca, v ktorom zaplatil (§ 48a ods. 1 EStG). Ročné priznanie k DPH sa podáva v lehote z § 149 ods. 2 AO, doplatok je splatný mesiac po jeho doručení úradu (§ 18 ods. 4 UStG). Prehľad termínov je v Daňový kalendár: nemecké termíny pre stavebnú firmu.
Priznania: sedem mesiacov po konci roka, teda 31. júla (§ 149 ods. 2 AO). Ak priznanie pripravuje Steuerberater (nemecký daňový poradca), lehota je dlhšia, spravidla do konca februára druhého roka po období (§ 149 ods. 3).
Za nepodanie alebo neskoré podanie môže úrad uložiť prirážku, Verspätungszuschlag (§ 152 AO):
- Priznanie a ročné priznanie k DPH: 0,25 % dane po odpočítaní preddavkov a zrazených súm za každý začatý mesiac, najmenej 25 €, spolu najviac 25 000 €. Ak sa ročné priznanie nepodá do 14 mesiacov po konci roka, úrad prirážku musí uložiť, ak neplatí výnimka (§ 152 ods. 2, 3, 5 a 10).
- Priznanie na určenie Steuermessbetrag: pevne 25 € za každý začatý mesiac (§ 152 ods. 6).
- Mesačné a štvrťročné hlásenia k DPH a dani zo mzdy: pevná sadzba neplatí, úrad zohľadní dĺžku a častosť omeškania a výšku dane (§ 152 ods. 8).
- Hlásenie zrážky podľa § 48a EStG: podáva sa len pri platbe, nie pravidelne, preto sa naň § 152 ods. 8 nevzťahuje. Prirážka je 0,25 % dane za každý začatý mesiac, najmenej 10 € za mesiac, a výšku určuje vzorec bez uváženia úradu (§ 152 ods. 5 veta 1; pokyn BMF z 19. 7. 2022, bod 67).
Platbu po lehote sankcionuje samostatne Säumniszuschlag. Súhrn je v Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
Oprava. Zistíte chybu, ktorá mohla viesť k skráteniu dane? Musíte ju bez zbytočného odkladu oznámiť a opraviť (§ 153 ods. 1 AO). Pri hlásení to znamená podať opravné hlásenie za to isté obdobie, pozrite Oprava chybného podania v ELSTER: Berichtigung podľa § 153 AO. Opravné hlásenie, ktoré daň znižuje, sa až do súhlasu úradu berie ako návrh na zmenu vyrubenia (AEAO k § 168). Kým výhrada preskúmania trvá, úrad môže vyrubenie zmeniť (§ 164 ods. 2 veta 1 AO). Zmenu môžete kedykoľvek navrhnúť aj vy, úrad však môže rozhodnutie odložiť do konečného preskúmania (veta 2 a 3). Výhrada zaniká, keď uplynie lehota na vyrubenie dane (§ 164 ods. 4).
Odvolanie (Einspruch). Proti hláseniu sa podáva do jedného mesiaca od jeho prijatia úradom. Ak hlásenie potrebuje súhlas úradu, mesiac beží od chvíle, keď sa o súhlase dozviete. Proti výmeru po priznaní beží mesiac od jeho oznámenia, nie od doručenia (§ 355 ods. 1 AO). Podrobnosti sú v Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
Hlásenie zrážky za subdodávateľov pripravíme a podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie. Prístup do ELSTER, cez ktorý sa hlásenia a priznania podávajú, vám v službe ELSTER založíme a ukážeme, ako sa podáva. Hlásenia k DPH a hlásenia k dani zo mzdy nevybavujeme.
Je ročné priznanie k DPH hlásenie alebo priznanie?
Oboje. Volá sa Umsatzsteuererklärung, ale podľa § 18 ods. 3 UStG je to Steueranmeldung, lebo daň v ňom počítate sami. Lehotu na podanie určuje § 149 ods. 2 AO.
Musím po podaní hlásenia čakať na výmer?
Nie. Výmer úrad vydá, len ak sa odchýli od vášho výpočtu alebo ak hlásenie nepodáte (§ 167 ods. 1 AO). Daň platíte v lehote, ktorú určuje zákon, nie až po výmere.
Čo ak som v hlásení urobil chybu?
Ak mohla viesť k nižšej dani, musíte ju bez zbytočného odkladu opraviť (§ 153 ods. 1 AO). Chybu v neprospech vás opraviť môžete, ale zo zákona to povinné nie je.
- § 150 AO a AEAO k § 150 – Form und Inhalt der Steuererklärungen (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- § 167 AO – Steueranmeldunggesetze-im-internet.de
- § 168 AO a AEAO k § 168 – Wirkung einer Steueranmeldung (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- § 152 AO – Verspätungszuschlaggesetze-im-internet.de
- § 153 AO – Berichtigung von Erklärungengesetze-im-internet.de
- § 164 AO – Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfunggesetze-im-internet.de
- § 355 AO – Einspruchsfristgesetze-im-internet.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.