ELStAM a Steuer-ID zahraničných zamestnancov: ako ich získať

ELStAM (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) sú elektronické údaje pre zrážku dane zo mzdy: daňová trieda, počet nezdaniteľných súm na deti a ďalšie údaje (§ 39 ods. 4 EStG). Spolkový ústredný daňový úrad (Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)) ich pripravuje na bezplatný odber zamestnávateľom (§ 39e ods. 3 EStG). Údaje, ktoré určuje úrad, sú v článku Daňová trieda a odpočty zamestnanca zo Slovenska v Nemecku.

Zamestnávateľ potrebuje pre každého zamestnanca dve veci: Steuer-ID (identifikačné číslo) a dátum narodenia. Uvádza to aj saský úrad Chemnitz-Süd. Postup podľa § 39e ods. 4 a 5 EStG:

1. Zamestnanec pri nástupe oznámi zamestnávateľovi Steuer-ID, dátum narodenia a či ide o prvý alebo ďalší pracovný pomer.
2. Zamestnávateľ pri začiatku pracovného pomeru ELStAM odoberie a prevezme do mzdového účtu.
3. Oznámenia a zmeny údajov si musí vyžiadať každý mesiac.
4. Koniec pracovného pomeru nahlási bez odkladu.

Odber vyžaduje overenie zamestnávateľa a jeho Wirtschafts-IdNr. (§ 39e ods. 4 veta 3). Kým nie je plne zavedené, nahrádza ho Steuernummer prevádzkarne (§ 39e ods. 9). ELSTER uvádza, že ELStAM sa dajú odobrať len po overení a po jednorazovej registrácii: ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie. Prístup do ELSTER vám v službe ELSTER založíme a ukážeme, ako sa používa.

Steuer-ID je jedenásťmiestne číslo, ktoré je trvalé a nemení sa ani sťahovaním, zmenou mena či rodinného stavu (BZSt). Fyzická osoba smie dostať len jedno číslo (§ 139b ods. 1 AO).

Rozdiel medzi číslami opisuje Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať.

Kto je v Nemecku prihlásený na pobyt, tomu číslo pridelí BZSt na základe údajov z ohlasovne (§ 139b ods. 6 a 7 AO). Pracovník bez nemeckého bydliska má inú cestu:

• Číslo mu pridelí finančný úrad na žiadosť. Žiadosť sa podáva raz, pre obmedzene daňovo povinného u Betriebsstättenfinanzamt zamestnávateľa (§ 39 ods. 3 veta 1 EStG; pokyn BMF z 13. decembra 2024, bod 47). Pre slovenské stavebné firmy je to Finanzamt Chemnitz-Süd.
• Používa sa formulár „Antrag auf Vergabe einer steuerlichen Identifikationsnummer für nicht meldepflichtige Personen durch das Finanzamt“. Priložiť treba doklad totožnosti, napríklad kópiu pasu alebo občianskeho preukazu.
• Žiadosť môže podať aj zamestnávateľ, ak ho pracovník na to splnomocní (§ 39 ods. 3 veta 2 EStG, § 80 ods. 1 AO).
• Ak už pracovník číslo má, úrad mu ho na požiadanie oznámi. Dotaz môže podať aj zamestnávateľ v jeho mene (§ 39 ods. 3 veta 3 a 4).

Číslo nájde pracovník aj v nemeckom výmere dane z príjmov alebo na potvrdení o zdanení mzdy. BZSt ho telefonicky neoznamuje. Hlásenia k dani zo mzdy ani žiadosti o Steuer-ID nevybavujeme. Či ste v Nemecku tuzemským zamestnávateľom a ELStAM vôbec potrebujete, rieši Kto je v Nemecku „tuzemský zamestnávateľ“ pre daň zo mzdy.

Zákon rozlišuje, kto za chýbajúce číslo môže (§ 39c EStG):

• Ak pracovník číslo alebo dátum narodenia zavinene nesprístupní, zamestnávateľ počíta daň podľa triedy VI (§ 39c ods. 1 veta 1).
• Ak za chýbajúce číslo pracovník nezodpovedá, použije zamestnávateľ na výpočet predpokladané údaje najviac tri kalendárne mesiace. Ak ich potom stále nemá, platí trieda VI spätne (§ 39c ods. 1 veta 2 a 3).
• Ak nebola podaná žiadosť o číslo ani o potvrdenie pre zrážku dane, platí trieda VI. Ak pracovník potvrdenie predloží do šiestich týždňov od nástupu alebo od začiatku roka, daň sa prepočíta (§ 39c ods. 2).

Ak sa číslo pracovníkovi nepridelí, použije sa obdobne § 39e ods. 8 EStG: úrad vydá na žiadosť potvrdenie pre zrážku dane na jeden kalendárny rok (§ 39 ods. 3 veta 5).

Pre obmedzene daňovo povinného je zamestnávateľ podľa pokynu BMF z 13. decembra 2024 (bod 134) oprávnený a povinný ELStAM odobrať, ak mu bolo Steuer-ID pridelené a oznámené a pracovník nepredložil papierové potvrdenie. Papierové potvrdenie pre zrážku dane (Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug) vydáva Betriebsstättenfinanzamt na žiadosť a zablokuje odber ELStAM najmä v týchto prípadoch:

• obmedzene daňovo povinný zamestnanec s Freibetrag (pokyn BMF aj saský úrad),
• zamestnanec, ktorý sa na žiadosť považuje za neobmedzene daňovo povinného (§ 1 ods. 3 EStG),
• oslobodenie mzdy podľa zmluvy alebo zníženie či obmedzenie zrážky podľa zmluvy na žiadosť (pokyn BMF),
• podľa saského úradu aj zamestnanec neobmedzene daňovo povinný pre obvyklý pobyt v Nemecku (§ 1 ods. 1 EStG).

Podľa pokynu BMF to platí aj vtedy, keď pre týchto zamestnancov Steuer-ID existuje. Pracovník musí potvrdenie zamestnávateľovi bez odkladu predložiť a zamestnávateľ počíta daň z neho (bod 134). Pozri aj Oslobodenie od Lohnsteuer podľa zmluvy: § 39 EStG. Ručenie zamestnávateľa za nesprávne zrazenú daň je v Ručenie zamestnávateľa za daň zo mzdy (§ 42d EStG).