V skratke
Lohnsteuerbescheinigung je potvrdenie o mzde a zrazených daniach zamestnanca, ktoré vzniká z mzdového účtu (Lohnkonto). Zamestnávateľ ho odošle úradu elektronicky do konca februára nasledujúceho roka a zamestnancovi ho vydá vytlačené alebo elektronicky v primeranej lehote. Nižšie je preklad polí vzoru pre rok 2026.
Zamestnávateľ, ktorý je v Nemecku tuzemským zamestnávateľom (Kto je v Nemecku „tuzemský zamestnávateľ“ pre daň zo mzdy), vedie pre každého zamestnanca a každý kalendárny rok mzdový účet (Lohnkonto). Povinnosť vyplýva z § 41 EStG, podrobnosti určuje § 4 LStDV. Vedie sa v „Betriebsstätte“, teda v prevádzke, kde sa rozhodujúca mzda zisťuje. Ak sa nezisťuje v Nemecku, platí za ňu stred obchodného vedenia zamestnávateľa v tuzemsku (§ 41 ods. 2 EStG).
| Čo sa zapisuje | Základ |
|---|---|
| meno, dátum narodenia, obec a adresa bydliska zamestnanca, údaje z potvrdenia pre zrážku dane | § 4 ods. 1 č. 1 LStDV |
| prevzaté ELStAM, prípadne Freibetrag a Hinzurechnungsbetrag s obdobím platnosti | § 41 ods. 1 veta 2 EStG, § 4 ods. 1 č. 2 LStDV |
| pri každej výplate: deň výplaty, obdobie, mzda osobitne peňažná a naturálna, zrazená daň | § 41 ods. 1 veta 3 EStG, § 4 ods. 2 č. 1 a 3 LStDV |
| oslobodené zložky mzdy (s výnimkami, ktoré zákon pripúšťa) | § 4 ods. 2 č. 4 LStDV |
| mzda oslobodená od dane zo mzdy podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia | § 4 ods. 2 č. 5 LStDV |
| písmeno „U“, ak nárok na mzdu v podstate odpadol aspoň na päť pracovných dní po sebe | § 41 ods. 1 veta 5 EStG |
Mzdový účet sa uchováva do konca šiesteho kalendárneho roka, ktorý nasleduje po poslednej zapísanej výplate (§ 41 ods. 1 veta 9). Rovnaká lehota platí aj pre záznamy o odoslaných údajoch (veta 10). Údaje musí zamestnávateľ vedieť úradu elektronicky sprístupniť v jednotnej forme (§ 4 ods. 2a LStDV).
Pri skončení pracovného pomeru alebo na konci roka zamestnávateľ mzdový účet uzavrie a údaje z neho odošle úradu elektronicky (§ 41b ods. 1 veta 1 a 2 EStG). Je to potvrdenie o zdanení mzdy (Lohnsteuerbescheinigung). Obsahuje najmä (§ 41b ods. 1 veta 2):
- údaje pre zrážku dane a názov a číslo úradu, ktorému sa daň odviedla,
- dĺžku pracovného pomeru v roku a počet značiek „U“,
- druh a výšku vyplatenej mzdy,
- zrazenú daň zo mzdy, solidárnu prirážku a cirkevnú daň,
- oslobodené stravné a náhrady pri dvojitej domácnosti,
- príspevky na zákonné dôchodkové poistenie (osobitne podiel zamestnávateľa a zamestnanca),
- príspevky zamestnanca na zdravotné poistenie, poistenie dlhodobej starostlivosti (Pflegeversicherung) a poistenie v nezamestnanosti.
Mzdu oslobodenú podľa zmluvy musí zamestnávateľ uviesť aj tu (pokyn BMF z 12. decembra 2023, bod 226). Údaje idú úradu, ktorý zamestnanca zdaňuje. Ak zamestnanec býva na Slovensku a pracuje pre stavebnú firmu, je to podľa § 1 ArbZustBauV úrad pre jeho štát bydliska, teda Finanzamt Chemnitz-Süd. Náhradné označenie namiesto Steuer-ID zákon pripúšťal len do roka 2022 (§ 41b ods. 2) a údaje sa dnes úradu posielajú s Steuer-ID zamestnanca (§ 93c ods. 1 č. 2 písm. c) AO). Ako ju pracovník získa, opisuje ELStAM a Steuer-ID zahraničných zamestnancov: ako ich získať.
Ministerstvo financií zverejnilo vzor tlačenej verzie pre rok 2026 oznámením z 29. augusta 2025. Tlač sa môže od vzoru odlišovať, ak obsahuje všetky údaje v rovnakom poradí a formát i stavba zodpovedajú vzoru. Vzor začína vetou „Nachstehende Daten wurden maschinell an die Finanzverwaltung übermittelt“, teda „Nasledujúce údaje boli strojovo odoslané finančnej správe“.
| Číslo poľa | Nemecky | Slovensky |
|---|---|---|
| 1 | Bescheinigungszeitraum | obdobie, za ktoré sa potvrdenie vydáva |
| 2 | Zeiträume ohne Anspruch auf Arbeitslohn, Anzahl „U“; Großbuchstaben (S, M, F, FR) | obdobia bez nároku na mzdu, počet „U“; veľké písmená označujúce osobitné prípady |
| 3 | Bruttoarbeitslohn einschl. Sachbezüge | hrubá mzda vrátane naturálnych plnení |
| 4 | Einbehaltene Lohnsteuer von 3. | zrazená daň zo mzdy z poľa 3 |
| 5 | Einbehaltener Solidaritätszuschlag von 3. | zrazená solidárna prirážka z poľa 3 |
| 6 | Einbehaltene Kirchensteuer des Arbeitnehmers von 3. | zrazená cirkevná daň zamestnanca z poľa 3 |
| 16 | Steuerfreier Arbeitslohn nach a) DBA b) Auslandstätigkeitserlass | mzda oslobodená od dane podľa a) zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, b) výnosu o zahraničnej činnosti |
| 22 a 23 | Arbeitgeberanteil/-zuschuss, Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung | podiel zamestnávateľa a zamestnanca na zákonnom dôchodkovom poistení |
| 25 až 27 | Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung, sozialen Pflegeversicherung, Arbeitslosenversicherung | príspevky zamestnanca na zdravotné poistenie, poistenie dlhodobej starostlivosti a poistenie v nezamestnanosti |
| bez čísla | Finanzamt, an das die Lohnsteuer abgeführt wurde (Name und vierstellige Nr.) | úrad, ktorému sa daň odviedla (názov a štvorciferné číslo) |
V ľavej časti vzoru sú osobné a daňové údaje: Identifikationsnummer (Steuer-ID), Personalnummer (osobné číslo), Geburtsdatum (dátum narodenia), Transferticket (Transferticket), Anschrift und Steuernummer des Arbeitgebers (adresa a daňové číslo zamestnávateľa). Ďalej tam sú údaje použité pri poslednej výplate: Steuerklasse/Faktor, Zahl der Kinderfreibeträge, Steuerfreier Jahresbetrag, Jahreshinzurechnungsbetrag a Kirchensteuermerkmale. Triedy a nezdaniteľné sumy sú vysvetlené v Daňová trieda a odpočty zamestnanca zo Slovenska v Nemecku.
Údaje treba odoslať po skončení zdaňovacieho obdobia, teda kalendárneho roka, najneskôr do posledného dňa februára nasledujúceho roka (§ 93c ods. 1 č. 1 AO). Rovnaký termín uvádza saský úrad. Za rok 2026 je to teda koniec februára 2027. Pre pracovný pomer skončený počas roka uvádza koniec februára výslovne § 41b ods. 1 veta 4 EStG. Ten sa však týka len zamestnávateľa bez povinnosti odosielať údaje elektronicky. Zamestnancovi vydá zamestnávateľ výtlačok alebo elektronickú verziu v primeranej lehote (§ 41b ods. 1 veta 3). Zákon pevný počet dní neuvádza.
Potvrdenie sa odosiela elektronicky s overením. ELSTER ponúka formuláre Lohnsteuerbescheinigung (nová alebo opravná) a Stornierung, pre obdobie od 2026 osobitné verzie. Po odoslaní treba prevziať Verarbeitungsprotokoll, a to tým istým certifikátom, ktorým sa údaje odoslali. Protokol sa sprístupní s oneskorením. Ak ho nemožno prevziať do piatich dní, ELSTER odporúča obrátiť sa na podporu ElsterLohn: Dôkaz o podaní v ELSTER: protokol a čas doručenia.
Hlásenia k dani zo mzdy nevybavujeme. Prístup do ELSTER vám založíme v službe ELSTER.
Dokedy musí zamestnávateľ odoslať Lohnsteuerbescheinigung?
Do posledného dňa februára nasledujúceho roka (§ 93c ods. 1 č. 1 AO, saský úrad Chemnitz-Süd). Termín sa viaže na zdaňovacie obdobie, teda na kalendárny rok.
Čo dostane zamestnanec?
Elektronickú Lohnsteuerbescheinigung podľa úradného vzoru, vytlačenú alebo v elektronickej podobe, a to v primeranej lehote (§ 41b ods. 1 veta 3 EStG). Nájde na nej aj svoje Steuer-ID (BZSt). Ako sa nemecká daň preukazuje na Slovensku, je v Zápočet nemeckej dane na Slovensku a doklad o jej zaplatení.
Dá sa potvrdenie opraviť alebo zrušiť?
ELSTER má na to samostatné formuláre: opravu aj zrušenie (Stornierung). ELSTER uvádza, že od kalendárneho roka 2016 platí nový postup opráv a zrušení.
- § 41 EStG – Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 41b EStG – Abschluss des Lohnsteuerabzugsgesetze-im-internet.de
- § 4 LStDV – Lohnkontogesetze-im-internet.de
- § 93c AO – Datenübermittlung durch Drittegesetze-im-internet.de
- BMF z 29. 8. 2025 – Muster für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für 2026bundesfinanzministerium.de
- BMF z 12. 12. 2023 – Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommenbundesfinanzministerium.de
- ELSTER – Arbeitgeber (Ablauf bei Lohnsteuerbescheinigungen)elster.de
- ELSTER – Formulare und Leistungen: alle Formulareelster.de
- § 1 ArbZustBauV – Zuständigkeit für die Einkommensteuer im Ausland ansässiger Arbeitnehmer des Baugewerbesgesetze-im-internet.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Lohnsteuer (finanzamt.sachsen.de)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.