V skratke
Ansässigkeit (usadenosť) nie je jeden pojem. Nemecký zákon sleduje bydlisko, obvyklý pobyt, sídlo a miesto vedenia. Pri DPH ide o to, či firma nemá v Nemecku nič z toho ani prevádzkareň. Zmluva SR–SRN pri dvojakej rezidencii určuje štát podľa stáleho bytu alebo miesta skutočného vedenia. Slovenskú rezidenciu dokladá potvrdenie Finančnej správy.
Nemecké doklady používajú „ansässig“ (usadený), sídlo, bydlisko aj miesto vedenia. Každý pojem rozhoduje o inej veci:
| Pojem | Kde | Čo rozhoduje |
|---|---|---|
| Wohnsitz (bydlisko) | § 8 AO | fyzická osoba s bydliskom v Nemecku je neobmedzene daňovo povinná z dane z príjmov (§ 1 ods. 1 EStG) |
| Gewöhnlicher Aufenthalt (obvyklý pobyt) | § 9 AO | rovnaký následok; súvislý pobyt dlhší ako šesť mesiacov je obvyklý pobyt od prvého dňa, ak nejde výlučne o návštevu, rekreáciu, liečenie či podobný súkromný účel do jedného roka |
| Sitz (sídlo) | § 11 AO | kapitálová spoločnosť so sídlom v Nemecku je neobmedzene daňovo povinná (§ 1 ods. 1 KStG) |
| Geschäftsleitung (miesto vedenia) | § 10 AO | rovnaký následok; stačí sídlo alebo miesto vedenia |
| „im Ausland ansässig“ pri DPH | § 13b ods. 7 UStG | prenos daňovej povinnosti na objednávateľa |
| „ansässig“ pre príslušnosť úradu | § 20a ods. 1, § 21 ods. 1 AO; § 1 UStZustV | centrálne príslušný úrad pre zahraničného podnikateľa |
| rezident podľa zmluvy | čl. 4 zmluvy SR–SRN | koho zmluva chráni a ktorý štát zdaňuje pri dvojakej rezidencii |
Bydlisko je byt, ktorý osoba zachová a bude používať (§ 8 AO). Prihlásenie pobytu samo nerozhoduje, je len indíciou (AEAO k § 8). Obvyklý pobyt je tam, kde sa osoba zdržiava za okolností, z ktorých vyplýva, že tam nepobudne len prechodne (§ 9 AO). Sídlo spoločnosti je miesto určené zákonom, spoločenskou zmluvou alebo stanovami (§ 11 AO). Miesto vedenia je stredisko obchodného riadenia na najvyššej úrovni (§ 10 AO).
DPH. „Im Ausland ansässig“ je podnikateľ, ktorý nemá v Nemecku bydlisko, obvyklý pobyt, sídlo, miesto vedenia ani prevádzkareň. Platí to aj vtedy, keď tam má len bydlisko alebo obvyklý pobyt a sídlo, vedenie či prevádzkareň v zahraničí (§ 13b ods. 7 veta 1 UStG). Ak má v Nemecku prevádzkareň, ktorá sa na danom plnení nepodieľa, považuje sa pre toto plnenie za usadeného v zahraničí (veta 3). Rozhoduje deň vykonania plnenia (veta 4). Samotná evidencia na nemeckom úrade a spravidla ani pridelené USt-IdNr. z firmy tuzemca nerobia (UStAE 13b.11 ods. 2). Slovenský dodávateľ tak fakturuje bez nemeckej DPH a daň dlhuje objednávateľ, ak je podnikateľom alebo právnickou osobou (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG), pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.
Úrad. Ak má podnikateľ so stavebnými plneniami bydlisko, sídlo alebo vedenie mimo Nemecka, je pre jeho dane z príjmov príslušný úrad, ktorý riadi jeho DPH (§ 20a ods. 1 AO). Pre Slovensko je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV). Nariadenie slovo „ansässig“ nevymedzuje. Viaže sa na podnikateľov podľa § 21 ods. 1 veta 2 AO, teda s bydliskom, sídlom alebo vedením mimo Nemecka. Centrálna príslušnosť platí, aj keď má fyzická osoba v Nemecku ďalšie bydlisko (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, bod 98). Viac v Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy.
Zmluva hovorí o osobe s bydliskom alebo sídlom v zmluvnom štáte. Je to osoba, ktorá je v tom štáte podrobená zdaneniu z dôvodu bydliska, stáleho pobytu, miesta vedenia alebo iného podobného kritéria (čl. 4 ods. 1). Ak osoba spĺňa kritérium v oboch štátoch, platí:
- fyzická osoba: stály byt, ak ho má v oboch štátoch, tak užšie osobné a hospodárske vzťahy; ak sa nedajú určiť alebo stály byt nemá, tak obvyklý pobyt (ods. 2),
- iná osoba než fyzická, napríklad spoločnosť: miesto skutočného vedenia (ods. 3).
Slovenský zákon používa podobné kritériá. Neobmedzene daňovo povinná je fyzická osoba s trvalým pobytom, bydliskom alebo obvyklým pobytom (aspoň 183 dní v kalendárnom roku, aj v niekoľkých obdobiach) a právnická osoba so sídlom alebo miestom skutočného vedenia, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace a obchodné rozhodnutia (§ 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z.).
Pojmy sa môžu rozísť. Živnostník, ktorý býva v Nemecku a podniká zo Slovenska, je podľa § 1 ods. 1 EStG neobmedzene daňovo povinný, no pri DPH je „im Ausland ansässig“. Medzi štátmi rozhoduje čl. 4 ods. 2. S. r. o. so sídlom na Slovensku a vedením v Nemecku je podľa § 1 ods. 1 KStG neobmedzene daňovo povinná, zmluva ju priradí podľa miesta skutočného vedenia. Pozri S. r. o. riadená z Nemecka: miesto vedenia a daň, Živnostník s bydliskom v Nemecku: neobmedzená daňová povinnosť a Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia SR–SRN: ako ju čítať.
Nemecký úrad môže pri Freistellungsbescheinigung považovať daňový nárok za ohrozený, ak zahraničný dodávateľ neprinesie potvrdenie svojho daňového úradu o usadenosti (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG). Slovenský správca dane vydá takéto potvrdenie o daňovej rezidencii daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou na žiadosť (§ 51g ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z.). Postup je v Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať. Potvrdenie vybavíme v službe Potvrdenie o daňovej rezidencii. Písomné posúdenie, či a odkedy vaše stavby zakladajú stálu prevádzkareň, pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht.
Stačí slovenské sídlo, aby s. r. o. nemala nemecké dane z príjmov?
Nie vždy. Zákon pri spoločnosti hovorí „sídlo alebo miesto vedenia“ (§ 1 ods. 1 KStG). Stačí, ak je v Nemecku jedno z nich.
Znamená nemecké daňové číslo, že som v Nemecku usadený?
Pri DPH nie. Evidencia na nemeckom úrade nie je znakom usadenosti v Nemecku a spravidla ním nie je ani pridelené USt-IdNr. (UStAE 13b.11 ods. 2).
Rozhoduje o bydlisku v Nemecku prihlásenie pobytu?
Samo osebe nie. Prihlásenie a odhlásenie pobytu sú podľa AEAO k § 8 len indície. Rozhodujú skutočné životné pomery.
- § 8 AO – Wohnsitz a AEAO k § 8 (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- § 10 AO – Geschäftsleitunggesetze-im-internet.de
- § 11 AO – Sitzgesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 20a AO – Steuern vom Einkommen bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – Örtliche Zuständigkeitgesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF, Stand 2. 6. 2026)bundesfinanzministerium.de
- Vyhláška č. 18/1984 Zb. – zmluva medzi ČSSR a SRN (slov-lex.sk)static.slov-lex.sk
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 2 a § 51g (slov-lex.sk)static.slov-lex.sk
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.