V skratke
Preddavky na nemeckú daň z príjmov alebo z príjmov právnických osôb sa platia 10. marca, 10. júna, 10. septembra a 10. decembra vo výške, ktorú stanoví finančný úrad v rozhodnutí o preddavkoch. Zrazenú a nahlásenú Bauabzugsteuer úrad okrem iného započíta na preddavky, ale započítanie na preddavky nesmie viesť k vráteniu.
Preddavky (Vorauszahlungen) sa týkajú toho, komu v Nemecku vzniká daň z príjmov alebo daň z príjmov právnických osôb. Zákon vychádza z dane, ktorú budete za bežný rok pravdepodobne dlhovať (§ 37 ods. 1 veta 1 EStG). Samotná zrážka 15 % z faktúry preddavkom nie je. Kedy nemecká daň z príjmov vzniká, vysvetľuje Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.
| Daň | Dátumy preddavkov | Zákon |
|---|---|---|
| Daň z príjmov fyzických osôb (Einkommensteuer) | 10. 3., 10. 6., 10. 9., 10. 12. | § 37 ods. 1 EStG |
| Daň z príjmov právnických osôb | rovnako, EStG sa použije primerane | § 31 ods. 1 KStG |
| Solidárna prirážka | spolu s preddavkami na daň z príjmov | § 1 ods. 4 SolZG |
| Gewerbesteuer | 15. 2., 15. 5., 15. 8., 15. 11. | § 19 ods. 1 GewStG |
Nárok na preddavok na daň z príjmov vzniká na začiatku štvrťroka, v ktorom je splatný, alebo vznikom daňovej povinnosti (§ 37 ods. 1 veta 2 EStG). Preddavky na solidárnu prirážku sa počítajú z preddavkov na daň (§ 3 ods. 1 č. 2 SolZG). Pri firme s hospodárskym rokom odlišným od kalendárneho sa preddavky platia počas hospodárskeho roka, ktorý končí v zdaňovacom období (§ 31 ods. 2 KStG).
U Gewerbesteuer funguje preddavok inak. Každý preddavok je spravidla štvrtinou dane z posledného vyrubenia a stanoví sa, len ak má aspoň 50 € (§ 19 ods. 2 a 5 GewStG). Obec ho môže prispôsobiť očakávanej dani (§ 19 ods. 3 veta 1). Finančný úrad smie na tento účel stanoviť očakávaný Steuermessbetrag a obec je ním viazaná (§ 19 ods. 3 veta 3 a 4).
Preddavky stanovuje finančný úrad rozhodnutím o preddavkoch (Vorauszahlungsbescheid). Pravidlá z § 37 EStG:
- Výška vychádza zásadne z dane, ktorá vyšla pri poslednom vyrubení po započítaní zrážok (ods. 3 veta 2).
- Úrad môže preddavky prispôsobiť dani, ktorá sa pravdepodobne vyrubí. Môže to urobiť do konca 15. kalendárneho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia (ods. 3 veta 3).
- Preddavky sa stanovia, len ak dosahujú aspoň 400 € ročne a aspoň 100 € na jeden termín (ods. 5 veta 1).
- Stanovený preddavok sa zvýši, len ak je zvýšenie na jeden termín aspoň 100 €. Pri dodatočnom zvýšení podľa ods. 4 musí zvýšenie dosiahnuť aspoň 5 000 € (ods. 5 veta 2).
- Pri dodatočnom zvýšení sa upraví posledný preddavok roka. Zvýšenie je splatné do jedného mesiaca po oznámení rozhodnutia (ods. 4).
V prvom roku nemá úrad predchádzajúce vyrubenie, z ktorého by vyšiel. Zákon všeobecne vychádza z dane, ktorú budete za bežný rok pravdepodobne dlhovať (ods. 1 veta 1). Rozhodnutia úradu môžete dostávať do schránky Mein ELSTER: Elektronická schránka v ELSTER: výmery a správy z úradu. Ako čítať výmer, vysvetľuje Steuerbescheid preklad: ako čítať daňový výmer.
Ak sa príjmy oproti minulému roku zmenili, môžete o úpravu požiadať. Finanzamt Chemnitz-Süd uvádza na svojej stránke medzi formulármi v Mein ELSTER „Antrag auf Anpassung von Vorauszahlungen“. Zákon hovorí, že úrad preddavky prispôsobiť môže („kann“, § 37 ods. 3 veta 3 EStG). Žiadosti o úpravu preddavkov nevybavujeme ani nezastupujeme pred úradom.
Platbu zo Slovenska rieši Platba nemeckej dane zo Slovenska: účet, účel a inkaso. Ak sa daň nezaplatí do dňa splatnosti, vzniká prirážka za neskorú platbu (Säumniszuschlag) vo výške 1 % za každý začatý mesiac omeškania (§ 240 ods. 1 AO). Pri omeškaní do troch dní sa nevyberá (§ 240 ods. 3 AO). Ostatné sankcie opisuje Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu. Upomienky z úradu ani chýbajúce hlásenia nevybavujeme.
Ak objednávateľ sumu zrazil a nahlásil, úrad ju započíta na vaše dane v tomto poradí (§ 48c ods. 1 EStG): daň zo mzdy, potom preddavky na daň z príjmov, potom vyrubená daň z príjmov za rok, napokon vaše vlastné zrážky za subdodávateľov. Pre preddavky platí:
- Započítať sa môžu len preddavky za obdobia v roku, v ktorom ste stavebné plnenie vykonali (ods. 1 veta 2).
- Započítanie na preddavky nesmie viesť k vráteniu (ods. 1 veta 3).
- Plnenie je vykonané, keď je dielo dokončené a podľa účtovných zásad nastala realizácia zisku. Pokyn BMF z 19. 7. 2022 z toho všeobecne vychádza, keď objednávateľ hotové dielo prevzal (bod 87). Do skončenia vyrubenia za ten rok sa zostatok nevracia. Žiadosť podľa § 48c ods. 2 EStG tým nie je dotknutá (bod 87).
Vrátenie a lehotu na žiadosť opisuje Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
Písomné posúdenie, či a odkedy vám nemecká daňová povinnosť vzniká, pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht, cena od 100 €.
Musím platiť preddavky, ak mi objednávateľ zrazil 15 %?
Nie automaticky. Preddavky sa týkajú nemeckej dane z príjmov, ktorá vám pravdepodobne vznikne. Zrážka 15 % je zvláštny zabezpečovací postup. Úrad ju započíta na vaše dane alebo vráti na žiadosť (§ 48c EStG).
Môžem požiadať o zníženie preddavkov?
Úrad môže preddavky prispôsobiť dani, ktorá sa pravdepodobne vyrubí (§ 37 ods. 3 veta 3 EStG). V Mein ELSTER je na to formulár „Antrag auf Anpassung von Vorauszahlungen“. Rozhoduje úrad.
Platí sa preddavok aj na Gewerbesteuer?
Áno, ak vám Gewerbesteuer vzniká. Termíny sú 15. február, 15. máj, 15. august a 15. november (§ 19 ods. 1 GewStG).
- § 37 EStG – Einkommensteuer-Vorauszahlunggesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- § 31 KStG – Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebunggesetze-im-internet.de
- § 1 SolZG 1995 – Erhebung eines Solidaritätszuschlagsgesetze-im-internet.de
- § 3 SolZG 1995 – Bemessungsgrundlagegesetze-im-internet.de
- § 19 GewStG – Vorauszahlungengesetze-im-internet.de
- § 240 AO – Säumniszuschlägegesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Elektronischer Kontakt, Formulare in Mein ELSTER (finanzamt.sachsen.de)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.