V skratke
Osadenie vykurovacieho zariadenia je stavebné plnenie, preto sa na inštalatéra zrážka 15 % vzťahuje (pokyn BMF, bod 4). Rozvody a sanitárne zariadenia pokyn nemenuje, rozhoduje definícia. Čistý servis bez výmeny dielov ním nie je (bod 10). Pri DPH sú opravy do 500 € bez DPH z kategórie stavebných plnení vyňaté (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 15).
Nariadenie o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung, BaubetrV) vylučuje v § 2 č. 6 z podporovaných podnikov inštalačné remeslo, menovite klampiarstvo, klimatizáciu, plyn, vodu, kúrenie, vetranie a elektroinštaláciu. Z toho sa dá nesprávne vyvodiť, že inštalatér zrážke nepodlieha. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) to vyvracia. K stavebným plneniam patria podľa bodu 4 aj odbory, ktoré § 2 BaubetrV z podpory zimnej výstavby vynecháva. Pokyn výslovne menuje osadenie vykurovacích zariadení a vybavenia pevne spojeného s budovou.
Rozvody vody, plynu a kúrenia v budove ani sanitárne zariadenia pokyn osobitne nemenuje. Rozhoduje definícia: stavebné plnenie je práca, ktorá priamo pôsobí na podstatu stavby (bod 5), a stavbou sú podľa bodu 4 aj zásobovacie vedenia. UStAE 13b.2 ods. 5 č. 1 uvádza medzi stavebnými plneniami aj vykurovacie zariadenia. Kotol je súčasťou vykurovacieho zariadenia, takže jeho osadenie spadá pod bod 4. Všeobecný výklad pojmu je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
Najväčší rozdiel medzi dvoma zoznamami je pri servise. Pokyn BMF k zrážke hranicu v eurách nemá, UStAE pre prenos dane áno.
| Práca | Zrážka 15 % (pokyn BMF) | Prenos dane podľa č. 4 (UStAE 13b.2) |
|---|---|---|
| Čistý servis (Wartung) bez zmeny, opracovania alebo výmeny dielov | nie (bod 10) | nie (ods. 7 č. 15) |
| Osadenie kúrenia alebo kotla | áno (bod 4) | áno (ods. 5 č. 1) |
| Oprava s výmenou dielu, odmena do 500 € bez DPH za jedno plnenie | áno, oprava patrí do definície a pokyn BMF tu eurovú hranicu nemá (body 4, 5 a 10) | nie (ods. 7 č. 15 veta 1) |
| Oprava s výmenou dielu, odmena nad 500 € bez DPH | áno | áno (ods. 3 veta 2) |
| Údržba nad 500 € bez výmeny dielov | nie (bod 10) | nie (ods. 7 č. 15 veta 2) |
Údržba nad 500 € je podľa UStAE stavebným plnením len vtedy, keď sa diely menia, opracúvajú alebo vymieňajú (ods. 7 č. 15 veta 2). Pokyn BMF používa rovnaké kritérium pre údržbu bez eurovej hranice (bod 10).
Zrážku robí len podnikateľ alebo verejnoprávna právnická osoba (bod 14), pri súkromnej osobe sa nerobí. Prenajímateľ najviac dvoch bytov na práce na nich nezráža (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG). Rozlíšenie rozoberá Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť, bytové spoločenstvo Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov.
Ak zrážka vzniká a nemáte platné potvrdenie, vybavíme registráciu a prvý Freistellung v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Čo potvrdenie je, vysvetľuje Čo je Freistellung a kto ho potrebuje.
Ak slovenský inštalatér bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Platí to aj pri servise do 500 €. Hranica 500 € z UStAE 13b.2 rozhoduje len o kategórii č. 4, ktorá sa týka najmä nemeckého subdodávateľa. Pri súkromnom zákazníkovi nemeckú DPH odvádzate vy. Obe veci opisuje Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
V prílohe A zákona o remeslách (HwO) je pod č. 24 Installateur und Heizungsbauer a pod č. 23 Klempner. Slovenská firma, ktorá takéto remeslo v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1.
Potrebujem Freistellung na servis kotla?
Čistý servis bez zmeny, opracovania alebo výmeny dielov nie je stavebné plnenie (bod 10 pokynu BMF), zrážka sa z neho nerobí. Ak diely vymieňate, ide o stavebné plnenie. Zrážka sa potom uplatní, len ak je zákazník podnikateľ alebo verejný objednávateľ a ročné plnenia pre neho presiahnu 5 000 € vrátane DPH.
Je výmena kotla stavebné plnenie?
Pokyn BMF menuje osadenie vykurovacích zariadení (bod 4), rovnako UStAE 13b.2 ods. 5 č. 1. Kotol je súčasť vykurovacieho zariadenia, výmena celého kotla je teda osadenie zariadenia.
Platí hranica 500 € aj pri zrážke 15 %?
Nie. Hranicu 500 € bez DPH za jedno plnenie má len UStAE pre prenos dane (ods. 7 č. 15). Pri zrážke platí iná hranica, 5 000 € ročne pre jedného objednávateľa vrátane DPH (§ 48 ods. 2 a 3 EStG), ktorá nezávisí od druhu práce.
- § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.2bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.