V skratke
Murárske, betonárske, debniace a armovacie práce stavbu priamo budujú, takže podľa definície (pokyn BMF, body 4 a 5) sú stavebným plnením a zrážka 15 % sa na ne vzťahuje. Samotný dovoz betónu ním nie je, dovoz s odborným spracovaním áno (bod 11). UStAE 13b.2 ods. 7 č. 3 a 5 to pri DPH spresňuje.
Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) vymedzuje stavebné plnenie ako prácu na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (bod 4). Práca musí priamo pôsobiť na jej podstatu (bod 5). Murárske práce pokyn osobitne nemenuje, betón uvádza len pri dovoze a spracovaní (bod 11). Murár a betonár však stavbu priamo budujú, takže definícia sa na ich prácu vzťahuje. Nariadenie o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung, BaubetrV) to zrkadlí. Zoznam činností obsahuje murárske práce (§ 1 ods. 2 č. 21), pozemné stavby (Hochbau, č. 18), betónové a železobetónové práce vrátane armovania (č. 4), debniace práce (č. 25) a ohýbanie a viazanie ocele na stavbe (č. 28). Zoznam je len pomôcka, rozhoduje test z bodu 5.
Ak pre firemného alebo verejného objednávateľa plnenia presiahnu 5 000 € za rok vrátane DPH a nemáte platné potvrdenie, objednávateľ zrazí 15 % z odmeny vrátane DPH. Mechaniku opisuje Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku a samotné potvrdenie Čo je Freistellung a kto ho potrebuje. Všeobecný výklad pojmu stavebné plnenie je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung). Registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
Dve veci sú pre murára praktické. Ak spolu s murovaním dodáte aj tehly a maltu, zrážka sa týka aj zmluvy o dodaní a zhotovení veci (Werklieferungsvertrag, § 651 BGB), nielen zmluvy o dielo (bod 13). Lešenie, ktoré pri zákazke postavíte, má vlastný článok Lešenár v Nemecku: lešenie samo osebe zrážke nepodlieha.
Tu je pre betonára jadro veci a zoznamy sa líšia najviac.
| Práca | Zrážka 15 % (pokyn BMF) | Prenos dane podľa č. 4 (UStAE 13b.2) |
|---|---|---|
| Murovanie, betonáž, debnenie, armovanie na stavbe | podľa definície (body 4 a 5) | podľa definície (ods. 3) |
| Dovoz betónu a jeho vypustenie alebo naliatie do debnenia | samotný dovoz nie (bod 11), vypustenie pokyn BMF osobitne nerieši | nie, výslovne aj naliatie do nádoby alebo debnenia (ods. 7 č. 3 vety 1 a 2) |
| Dovoz betónu a jeho odborné spracovanie dodávateľom | áno (bod 11) | áno, ak betón spracuje vlastný personál (ods. 7 č. 3 veta 3) |
| Poskytnutie čerpadla na betón | nie (bod 11), výhradu o obsluhe tu pokyn BMF nemá | nie (ods. 7 č. 5 veta 1) |
| Čerpadlo spolu s personálom na práce meniace podstatu stavby | pokyn BMF to pri čerpadle nerieši | áno (ods. 7 č. 5 veta 2) |
| Dodávka tehál, betónu alebo malty bez práce | nie (bod 11) | nie (ods. 7 č. 1) |
Dva rozdiely stoja za pozornosť. Prvý je pri dovoze betónu. Pokyn BMF rozlišuje dovoz a dovoz s následným odborným spracovaním. UStAE navyše upresňuje, že samotné vypustenie betónu alebo naliatie do nádoby či debnenia personálom dodávateľa spracovaním ešte nie je, takže ide o dodávku a nie o stavebné plnenie (ods. 7 č. 3). Pre zrážku takéto upresnenie v pokyne BMF nie je.
Druhý rozdiel je pri čerpadle. V bode 11 stojí čerpadlo na betón osobitne a bez výhrady, výhrada o obsluhe je až pri „iných stavebných zariadeniach“. UStAE 13b.2 ods. 7 č. 5 dáva čerpadlá a iné stavebné zariadenia do jednej vety a stavebným plnením ich robí, ak sa zároveň poskytuje personál na práce meniace podstatu stavby. Čo sú „práce meniace podstatu stavby“ pri čerpaní betónu, ani jeden z týchto zdrojov nehovorí.
Ak slovenský murár alebo betonár bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Pri súkromnej osobe ju odvádzate vy. Zoznam z UStAE rozhoduje o kategórii č. 4 najmä pri nemeckom subdodávateľovi, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti a Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Armovanie (Armierungsarbeiten) je v zozname BaubetrV v č. 4 a ohýbanie a viazanie ocele v č. 28, ak sa robí na stavbe alebo pre iné stavebné plnenie podniku. Pre zrážku platia body 4 a 5. Samostatná dodávka armovacej ocele je dodávka materiálu (bod 11).
Maurer und Betonbauer je pod č. 1 prílohy A zákona o remeslách (HwO), čiže ide o remeslo viazané na zápis do remeselného registra (Handwerksrolle). Samostatný armovač (Eisenflechter) je v prílohe B oddiele 2 pod č. 1 a rezanie a vŕtanie betónu pod č. 8 (Betonbohrer und -schneider). Nariadenie EU/EWRHwV upravuje dočasné služby v remeslách z prílohy A (§ 8 ods. 1). Slovenská firma, ktorá remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1.
Je dovoz betónu v Nemecku stavebné plnenie?
Samotný dovoz zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11 pokynu BMF). Dovoz spojený s odborným spracovaním betónu dodávateľom áno. UStAE dodáva, že vypustenie betónu alebo naliatie do debnenia spracovaním nie je (13b.2 ods. 7 č. 3).
Je poskytnutie čerpadla na betón stavebné plnenie?
Samotné poskytnutie čerpadla zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11), pre DPH nie je stavebným plnením (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 5). Stavebným plnením sa stáva podľa UStAE, ak sa s čerpadlom poskytuje aj personál na práce meniace podstatu stavby.
Platí zrážka aj na armovanie?
Armovanie je stavebné plnenie, ak slúži stavbe a priamo pôsobí na jej podstatu (body 4 a 5). V nariadení o stavebných podnikoch je v § 1 ods. 2 č. 4 a č. 28. Samotná dodávka ocele zrážke nepodlieha (bod 11).
- § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 1 Baubetriebe-Verordnung – Zugelassene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.2bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- Anlage B HwO – zulassungsfreie Handwerke und handwerksähnliche Gewerbegesetze-im-internet.de
- § 8 EU/EWRHwV – Voraussetzungen der Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.