V skratke
Zo strešných prác pokyn BMF menuje len zelenú strechu a fotovoltiku na budove (bod 4). Tesárske práce a pokrývačské podniky menuje nariadenie o stavebných podnikoch, klampiara nie. Ostatné práce posudzuje definícia z bodov 4 a 5. Samotná dodávka krovu alebo krytiny zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11).
Stavebné plnenie (Bauleistung) je podľa § 48 ods. 1 veta 3 EStG každá práca, ktorá slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) uvádza v bode 4, že táto definícia zodpovedá § 101 ods. 2 veta 2 SGB III (tretia kniha nemeckého sociálneho zákonníka) v spojení s nariadením o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung, BaubetrV). K stavebným plneniam patria podľa neho aj remeslá, ktoré § 2 nariadenia vylučuje z podpory zimnej výstavby. Činnosti z nariadenia však zrážke nepodliehajú vo všetkých prípadoch: musia sa robiť na stavbe a priamo meniť jej podstatu (bod 5). Merkblatt BZSt označuje §§ 1 a 2 nariadenia za pomôcku.
| Remeslo | Čo hovorí nariadenie | Čo z toho vyplýva |
|---|---|---|
| Tesár (Zimmerer) | § 1 ods. 2 č. 40: Zimmerarbeiten a Holzbauarbeiten v rámci tesárskeho remesla | práca je v zozname, platí aj bod 5 |
| Pokrývač (Dachdecker) | § 1 ods. 3 č. 2: podniky pokrývačského remesla | zoznam menuje podniky, nie jednotlivé činnosti |
| Klampiar (Klempner) | § 2 č. 6: klampiarstvo medzi vylúčenými inštalačnými remeslami | zoznam práce nemenuje, rozhoduje definícia z bodov 4 a 5 |
Vylúčenie klampiarstva z podpory zimnej výstavby ho zo zrážky nevylučuje (bod 4). Či je konkrétna klampiarska práca stavebným plnením, rozhodujú body 4 a 5. Všeobecný výklad pojmu je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
Pokyn BMF nemá všeobecnú vetu o pokrývačských prácach. Zo strešných prác menuje len zelenú strechu a inštaláciu fotovoltiky na budove (bod 4). Body 51 a 52 obsahujú príklady s opravou a novým zastrešením striech, no nie sú zoznamom prác: ukazujú, ako sa sčítavajú platby k hranici.
| Práca | Zrážka 15 % | Zdroj |
|---|---|---|
| Nové zastrešenie, oprava strechy, žľabov alebo strešného okna | pokyn BMF ich medzi stavebné plnenia osobitne nezaraďuje; počíta s nimi len v príkladoch na hranicu, inak rozhoduje definícia | body 4, 5, 51, 52 |
| Zelená strecha | pokyn ju menuje | bod 4 |
| Fotovoltika na streche | pokyn ju menuje | bod 4 |
| Dodanie krovu alebo krytiny bez montáže | zrážke samo osebe nepodlieha | bod 11 |
| Postavenie krovu | pokyn BMF ho nemenuje, tesárske práce sú v zozname nariadenia; ak dávajú zákazke ráz, zráža sa z celej odmeny | § 1 ods. 2 č. 40 BaubetrV; bod 12 |
| Čistenie strechy alebo žľabov | pokyn ich nemenuje, bod 9 hovorí len o čistení priestorov a plôch | bod 9 |
Prefabrikované väzníky nemenuje ani pokyn BMF, ani UStAE; nariadenie menuje len všeobecne zabudovanie a spájanie prefabrikovaných dielov (§ 1 ods. 2 č. 12). Samotná dodávka materiálu zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11). Pre DPH UStAE dodáva, že za materiál sa pokladá aj tovar vyrobený na objednávku, ak ho dodávateľ sám nezabuduje (13b.2 ods. 7 č. 1). Ak väzníky aj postavíte, nariadenie menuje tesárske práce (§ 1 ods. 2 č. 40) a UStAE „Errichtung von Dächern“ (13b.2 ods. 5 č. 1).
Pri čistení bod 9 rozlišuje: bežné čistenie nie je stavebné plnenie (okrem vedľajšieho plnenia k stavebnému), čistenie, pri ktorom sa povrch mení, je. Fotovoltické moduly na streche má osobitný článok Fotovoltika v Nemecku: montáž, zrážka a DPH 0 %.
- Zrážku robí podnikateľ alebo verejnoprávna osoba, súkromná osoba nie (§ 48 ods. 1 veta 1 EStG). Pokyn to ukazuje na zamestnancovi, ktorý dal znovu pokryť strechu vlastného domu s pracovňou: prevažuje bývanie, zrážka sa nerobí (bod 15). Pozri Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť.
- Prenajímateľ najviac dvoch bytov nezráža pri prácach na týchto bytoch (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG). Pozri Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov.
- Hranica 5 000 € sa počíta vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 2 a ods. 3 EStG) a sčítavajú sa všetky práce pre toho istého objednávateľa (Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka).
- Prenajímateľ s výlučne oslobodenými prenájmami má hranicu 15 000 €, tiež vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 1 EStG; bod 47). Príklady v bode 51 sú o tejto hranici: pri streche za približne 20 000 € sa zráža už zo zálohy. Pri oprave, ktorá mala stáť 14 500 € a po prácach navyše stála 16 000 €, sa zráža z celej sumy, teda 2 400 €.
Ak zrážka hrozí, registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Čo je Freistellung, vysvetľuje Čo je Freistellung a kto ho potrebuje, zrážku opisuje Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.
Ak slovenský pokrývač alebo tesár bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Pri súkromnej osobe ju odvádzate vy. Zoznam z UStAE 13b.2 rozhoduje najmä vtedy, keď si najmete nemeckého subdodávateľa (Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti). Zoznam pre DPH sa od pokynu BMF pri strechách líši:
- UStAE menuje „Errichtung von Dächern“ (ods. 5 č. 1), zelenú strechu (č. 7) a dodanie fotovoltiky s montážou (č. 11). Pokyn BMF menuje zelenú strechu a fotovoltiku, „Errichtung von Dächern“ nemá.
- Opravy a údržba do 500 € netto za jedno plnenie sa medzi stavebné plnenia pre DPH nepočítajú (ods. 7 č. 15). Pokyn BMF takú hranicu nemá, bod 10 hovorí len o údržbe (Wartung): čistý servis bez zmeny, opracovania či výmeny dielov stavebné plnenie nie je.
- Čistenie dažďových žľabov a zvodov UStAE zaraďuje pod čistenie budov (13b.5 ods. 2 č. 4), čo je iná kategória prenosu dane (§ 13b ods. 2 č. 8 UStG).
Hlásenia k DPH nevybavujeme.
V prílohe A zákona o remeslách (HwO) sú Zimmerer (č. 3), Dachdecker (č. 4) a Klempner (č. 23). Slovenská firma, ktorá takéto remeslo v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Pokrývači majú vlastnú odvetvovú minimálnu mzdu, pozrite Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť. Minimálnu mzdu, SOKA-BAU ani formulár A1 nevybavujeme, opisujú ich články SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy a Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.
Je oprava strechy v Nemecku stavebné plnenie?
Pokyn BMF opravu strechy osobitne nemenuje, objavuje sa len v príkladoch na hranicu (body 51 a 52), kde sa z nej zrážka robí. Rozhoduje definícia v bodoch 4 a 5, ktorá zahŕňa aj opravu, údržbu a udržiavacie práce. Zrážka sa potom týka vás, ak je zákazník podnikateľ alebo verejný objednávateľ a platby presiahnu hranicu 5 000 € za rok vrátane DPH.
Zrazia mi 15 %, ak len dodám krov alebo krytinu?
Samotná dodávka materiálu zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11). Ak materiál aj zabudujete, rozhoduje hlavné plnenie (bod 12; bod 13 hovorí, že na type zmluvy nezáleží).
Platí pri malej oprave strechy hranica 500 €?
Len pri prenose DPH v zozname UStAE (13b.2 ods. 7 č. 15), nie pri zrážke 15 %. Zrážku obmedzuje len hranica 5 000 € za rok vrátane DPH.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- § 1 Baubetriebe-Verordnung – Zugelassene Betriebegesetze-im-internet.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.2 und 13b.5bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.