V skratke
Izolácie, zatepľovací systém (WDVS), omietky a fasádne stavebné práce menuje nariadenie o stavebných podnikoch (§ 1 ods. 2 č. 8, 11, 33, 38a), pokyn BMF ich nemenuje. Zrážka 15 % sa týka práce, ktorá priamo mení podstatu stavby, ak zákazník podniká (bod 5). Čistenie fasády je stavebné plnenie, ak sa pri ňom mení povrch, napríklad obrusovaním či otryskávaním (bod 9).
Stavebné plnenie (Bauleistung) je podľa § 48 ods. 1 veta 3 EStG každá práca, ktorá slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) to v bode 4 prirovnáva k § 101 ods. 2 veta 2 SGB III (tretia kniha nemeckého sociálneho zákonníka) v spojení s nariadením o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung, BaubetrV), ktoré tlačí v prílohe. K stavebným plneniam patria podľa neho aj remeslá, ktoré § 2 nariadenia vylučuje z podpory zimnej výstavby. Merkblatt BZSt dáva §§ 1 a 2 nariadenia ako pomôcku. Samotný pokyn zatepľovanie ani omietky v texte nemenuje. Zoznam § 1 ods. 2 menuje:
- č. 8: Dämm-(Isolier-)Arbeiten, teda tepelné, chladové a zvukové izolácie vrátane podkonštrukcií a technických izolácií na technických zariadeniach,
- č. 38a: Wärmedämmverbundsystemarbeiten, teda zatepľovacie systémy (WDVS),
- č. 11: Fassadenbauarbeiten, teda fasádne stavebné práce,
- č. 33: Stuck-, Putz-, Gips- und Rabitzarbeiten vrátane podkonštrukcií a omietkových nosičov.
Činnosti z nariadenia však zrážke nepodliehajú vo všetkých prípadoch: musia sa robiť na stavbe a priamo meniť jej podstatu (bod 5). Všeobecný výklad je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung). Zrážka sa týka podnikateľov a verejných objednávateľov. Súkromná osoba, ktorá zatepľuje vlastný dom, nezráža nič, pozri Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť. Hranica 5 000 € sa počíta vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 2 a ods. 3 EStG).
Fasáda je miesto, kde sa čistenie a stavebná práca stretávajú. Pokyn BMF v bode 9 rozlišuje:
| Práca | Stavebné plnenie | Zdroj |
|---|---|---|
| Umývanie plôch a okien | nie, ak nejde o vedľajšie plnenie k stavebnej práci | bod 9 |
| Čistenie, pri ktorom sa povrch mení, napríklad obrusovaním alebo otryskávaním | áno | bod 9; UStAE 13b.2 ods. 5 č. 10 |
| Odstraňovanie graffiti | pokyn BMF nemenuje; rozhoduje definícia z bodov 4 a 5 a kritérium zmeny povrchu | bod 9 |
Nariadenie BaubetrV má „Fassadenreinigung“ v § 2 č. 3 medzi vylúčenými z podpory zimnej výstavby. Pokyn BMF v bode 9 pritom uvádza ako príklad fasádového čistenia, ktoré vedie k zrážke, úpravu s obrúsením alebo otryskaním povrchu. Vylúčenie z podpory teda zrážku nevylučuje.
Pre DPH má UStAE ešte jednu kategóriu: čistenie budov (§ 13b ods. 2 č. 8 UStG). Patrí do nej „Hausfassadenreinigung einschließlich Graffitientfernung“, ale nie čistenie, ktoré je už stavebným plnením podľa 13b.2 ods. 5 č. 10 (UStAE 13b.5 ods. 2 č. 2). Pri slovenskom dodávateľovi to nemení nič, lebo rozhoduje pravidlo pre zahraničného dodávateľa (nižšie).
- Lešenie. Postavenie lešenia zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11); pri DPH ho UStAE medzi stavebné plnenia neráta (13b.2 ods. 7 č. 9). Ak lešenie stavia ten istý dodávateľ, ktorého hlavným plnením je zateplenie, zdieľa jeho osud a zráža sa aj z neho (bod 12). Lešenie ako remeslo opisuje Lešenár v Nemecku: lešenie samo osebe zrážke nepodlieha.
- Izolačný materiál. Dodávka dosiek, lepidla alebo omietky bez zabudovania je dodávka materiálu a zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11). Ak materiál aj zabudujete, rozhoduje hlavné plnenie (body 12 a 13).
- Plány. Čisto plánovacie a projektové práce stavebným plnením nie sú (bod 6).
- Merania vzduchotesnosti. UStAE ich pre DPH vylučuje, lebo sa nedotýkajú podstaty budovy (13b.2 ods. 7 č. 16). Pokyn BMF ich nemenuje, použije sa test z bodu 5.
Ak slovenský dodávateľ zateplenia bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Pri súkromnej osobe ju odvádzate vy. Zoznam z UStAE 13b.2 rozhoduje hlavne pri nemeckom subdodávateľovi, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Pri zateplení sa od pokynu BMF líšia dve veci: hranica 500 € netto za jedno plnenie pre opravy a údržbu (ods. 7 č. 15) a vylúčenie meraní vzduchotesnosti (ods. 7 č. 16). Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Príloha A zákona o remeslách (HwO) menuje Wärme-, Kälte- und Schallschutzisolierer (č. 6) a Stuckateure (č. 9). Remeslo s názvom „Fassadenbauer“ ani „WDVS“ v nej nie je. Skúšobný profil majstra v remesle č. 9 Stuckateure zahŕňa Wärmedämm-Verbundsysteme (§ 2 ods. 2 č. 6 StuckMstrV). Príloha A nehovorí, pod ktoré remeslo patria ostatné izolačné práce. Slovenská firma, ktorá takéto remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Minimálnu mzdu, SOKA-BAU ani formulár A1 nevybavujeme, opisujú ich články Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť, SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy a Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.
Ak zrážka hrozí, registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer.
Je zatepľovanie fasády v Nemecku stavebné plnenie?
Zateplenie aj zatepľovací systém menuje nariadenie o stavebných podnikoch (§ 1 ods. 2 č. 8 a 38a), pokyn BMF ich nemenuje. Stavebným plnením sú, ak sa robia na stavbe a priamo menia jej podstatu (bod 5 pokynu BMF). Zráža sa pri podnikateľskom alebo verejnom objednávateľovi.
Je umývanie fasády stavebné plnenie?
Nie, kým sa povrch nemení, ibaže ide o vedľajšie plnenie k stavebnej práci. Čistenie, pri ktorom sa povrch mení, napríklad obrusovaním alebo otryskávaním, stavebné plnenie je (bod 9).
Zrazia mi 15 % aj z lešenia, ktoré postavím pri zateplení?
Áno, ak je zateplenie hlavným plnením a lešenie k nemu stavia ten istý dodávateľ (bod 12). Samotné lešenie zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11).
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- § 1 Baubetriebe-Verordnung – Zugelassene Betriebegesetze-im-internet.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.2 und 13b.5bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- § 2 StuckMstrV – Meisterprüfungsberufsbild im Stuckateur-Handwerkgesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.