Montáž okien a dverí v Nemecku: dodanie či stavba?

Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) uvádza v bode 4 medzi stavebnými plneniami (Bauleistung) výslovne „Einbau von Fenstern und Türen“, teda osadenie okien a dverí. Rovnako ho uvádza UStAE 13b.2 ods. 5 č. 1 pre prenos DPH. Pri oknách a dverách preto nemusíte hľadať zaradenie: pokyn BMF aj UStAE ich menujú. Zákonný základ je § 48 ods. 1 veta 3 EStG, všeobecný výklad je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).

Zrážku 15 % robí podnikateľ alebo verejnoprávna osoba, a podnikateľ len pri práci pre svoj podnik. Pokyn to ukazuje na okná: vlastník domu so štyrmi bytmi, ktorý býva v jednom a tri prenajíma, dá osadiť okná. Zráža sa pri oknách v prenajatých bytoch aj v spoločných priestoroch, lebo prevažuje prenájom (bod 15). Súkromná osoba nezráža nič (Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť). Prenajímateľ najviac dvoch bytov nezráža pri prácach na nich (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG). Hranica 5 000 € sa počíta vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 2 a ods. 3 EStG).

Výrobca okien sa od montážnej firmy v zdrojoch nelíši. Rozhoduje, či okná aj osádza, alebo za osadenie fakturuje. Pokyn BMF rieši dodávku materiálu (bod 11). UStAE dodáva, že za materiál sa pokladá aj tovar vyrobený na objednávku, ak ho dodávateľ sám nezabuduje (13b.2 ods. 7 č. 1). Pokyn BMF má pre individuálnu výrobu s montážou príklad pultu (bod 12), pozri Kuchyne a interiér v Nemecku: pevná montáž a zrážka. Okná tento príklad nepotrebujú: ak ich aj osádzate, týka sa vás zrážka už preto, že osadenie menuje bod 4.

Rolety (Rollläden), markízy ani garážové brány pokyn BMF ani UStAE nemenujú. Použije sa všeobecné pravidlo: pokyn BMF v bode 4 menuje vybavenie (Einrichtungsgegenstände), ak je s budovou pevne spojené, napríklad zariadenia obchodov alebo reštaurácií, a v bode 5 žiada priamy zásah do podstaty stavby. UStAE vyžaduje trvalú inštaláciu, ktorú nemožno odstrániť bez zničenia alebo podstatnej zmeny budovy (13b.2 ods. 5 č. 2). Pri dverách a oknách to UStAE nepotrebuje, lebo sú menované. Či sa garážová brána považuje za dvere, zdroje nehovoria.

Okná, ktoré obstaráte vy a aj osadíte, sú pre DPH dodanie s montážou (Werklieferung), nie služba. Ak slovenská firma bez nemeckej prevádzkarne osádza okná na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). UStAE na to dáva príklad: nemecký stavebný podnikateľ objedná u dánskeho subdodávateľa dodanie a zabudovanie okien. Je to Werklieferung zahraničného podnikateľa a daň dlhuje objednávateľ (UStAE 13b.1 ods. 2 č. 2). Zoznam z UStAE 13b.2 rozhoduje hlavne pri nemeckom subdodávateľovi, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Pri súkromnej osobe nemeckú DPH odvádzate vy a dodanie s montážou nepatrí do OSS, pozri Dodanie materiálu s montážou (Werklieferung): DPH a faktúra. Okná a dvere menujú oba zoznamy, rozdiel je malý: UStAE navyše vylučuje opravy a údržbu do 500 € netto za jedno plnenie (13b.2 ods. 7 č. 15), pokyn BMF takú hranicu nemá. Hlásenia k DPH nevybavujeme.

Príloha A zákona o remeslách (HwO) menuje Glaser (č. 39), Tischler (č. 27) a Rollladen- und Sonnenschutztechniker (č. 47). Príloha B oddiel 2 č. 24 menuje „Einbau von genormten Baufertigteilen (zum Beispiel Fenster, Türen, Zargen, Regale)“ ako remeslu podobnú živnosť. Oznamovacia povinnosť pri dočasnej službe sa týka remesiel z prílohy A (§ 8 ods. 1 a § 9 EU/EWRHwV). Či konkrétna činnosť patrí do remesla z prílohy A, určuje § 1 ods. 2 HwO. Komu a s čím sa oznamuje, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Minimálnu mzdu, SOKA-BAU ani formulár A1 nevybavujeme, opisujú ich články Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť, SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy a Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.

Ak zrážka hrozí, registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.