Kuchyne a interiér v Nemecku: pevná montáž a zrážka

Stavebné plnenie (Bauleistung) je podľa § 48 ods. 1 veta 3 EStG každá práca, ktorá slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) v bode 4 výslovne dodáva, že sem patrí aj osadenie zariadenia a vybavenia (Einrichtungsgegenstände), ak sú pevne spojené s budovou. Príkladmi sú vstavané zariadenie predajní (Ladeneinbauten), výklady (Schaufensteranlagen) a zariadenie reštaurácií (Gaststätteneinrichtungen). Ďalej platí podmienka z bodu 5: práca musí priamo meniť podstatu stavby. Kuchyňu ani vstavanú skriňu pokyn medzi príkladmi nemá. Všeobecný výklad je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).

Pre DPH má UStAE vlastnú formuláciu. Dodanie s montážou alebo zabudovanie vybavenia (Ausstattungsgegenstände) a strojných zariadení je stavebné plnenie, ak sú trvalo inštalované v budove a nemožno ich odstrániť bez zničenia alebo podstatnej zmeny budovy (13b.2 ods. 5 č. 2).

Príklad s pultom je v bode 12: stolár pult pre reštauráciu individuálne navrhne, vyrobí, doveze a na mieste namontuje. Výroba a montáž sú stavebné plnenie, plánovanie a doprava vedľajšie plnenia. Zráža sa preto z celej odmeny. Stolárstvo je síce v nariadení o stavebných podnikoch medzi vylúčenými z podpory zimnej výstavby (§ 2 č. 12 BaubetrV), no podľa bodu 4 pokynu patria k stavebným plneniam aj také remeslá.

Vstavanú kuchyňu ani skriňu nemenuje pokyn BMF ani UStAE. Pokyn BMF hovorí o vybavení „pevne spojenom s budovou“ (bod 4). UStAE vyžaduje, aby sa vec nedala odstrániť bez zničenia alebo podstatnej zmeny budovy, pričom zmena nie je podstatná, ak vec visí na stene alebo je priskrutkovaná tak, že po odstránení zostanú len otvory po hmoždinkách (13b.2 ods. 5 č. 2 s odkazom na 3a.3 ods. 2). Rozhoduje teda definícia: či dodanie s montážou kuchyne priamo mení podstatu budovy a kuchyňa sa stáva jej trvalou súčasťou, alebo sa nábytok len postaví či zavesí. Kde vedie hranica pri kuchyniach, zdroje nehovoria.

Zavesenie svietidiel a pripojenie spotrebičov UStAE pre DPH medzi stavebné plnenia nepočíta (13b.2 ods. 7 č. 11 veta 1), podrobnosti sú v článku Elektrikár v Nemecku: čo je a čo nie je stavebné plnenie.

Zrážku robí len podnikateľ alebo verejnoprávna osoba, podnikateľ len pri práci pre svoj podnik (bod 15). Súkromná osoba a podnikateľ vo vlastnom byte nezráža (Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť). Prenajímateľ najviac dvoch bytov nezráža pri prácach na nich, pri viac než dvoch platí pre všetky (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG, body 53 a 55; Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov). Pekár, ktorý si dá v predajnej miestnosti pekárne nainštalovať nové zariadenie predajne, zráža (príklad v bode 15). Developer je podnikateľ (bod 14) a generálny dodávateľ je voči svojim subdodávateľom povinný zraziť (bod 16).

Hranica 5 000 € sa počíta vrátane DPH (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 2 a ods. 3 EStG). Ak zrážka hrozí, registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Ak vám objednávateľ 15 % zrazil, vrátenie zrazenej sumy (§ 48c EStG) rieši Bauabzugsteuer — vrátenie.

Ak slovenská firma bez nemeckej prevádzkarne montuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Zoznam z UStAE 13b.2 rozhoduje hlavne pri nemeckom subdodávateľovi, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Pri súkromnej osobe nemeckú DPH odvádzate vy a dodanie s montážou nepatrí do OSS, pozri Dodanie materiálu s montážou (Werklieferung): DPH a faktúra. Hlásenia k DPH nevybavujeme.

Príloha A zákona o remeslách (HwO) menuje okrem iného Tischler (č. 27) a Raumausstatter (č. 52). Remeslo „montér kuchýň“ ani „montér nábytku“ v prílohách nie je. Príloha B oddiel 2 č. 24 menuje „Einbau von genormten Baufertigteilen (zum Beispiel Fenster, Türen, Zargen, Regale)“ ako remeslu podobnú živnosť. Či činnosť patrí do remesla z prílohy A, určuje § 1 ods. 2 HwO. Slovenská firma, ktorá remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Minimálnu mzdu, SOKA-BAU ani formulár A1 nevybavujeme, opisujú ich články Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť, SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy a Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.