V skratke
Pevnú elektroinštaláciu v budove pokyn BMF ani UStAE nemenuje: rozhoduje definícia stavebného plnenia (body 4 a 5), teda či práca priamo mení podstatu stavby. Zavesenie svietidla a pripojenie spotrebiča UStAE pre DPH vylučuje (13b.2 ods. 7 č. 11), pokyn BMF ich nemenuje. Svetelná reklama je stavebným plnením v oboch zoznamoch.
Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) pevnú elektroinštaláciu (rozvody, rozvádzače, zásuvky) osobitne nemenuje a nemenuje ju ani UStAE. Rozhoduje definícia: stavebné plnenie je práca na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (bod 4), ktorá priamo pôsobí na jej podstatu (bod 5). Stavbou sú podľa bodu 4 aj zásobovacie vedenia. Z elektrických prác pokyn BMF menuje pripojenie budovy k sieti od dodávateľa energie (Hausanschluss), inštaláciu svetelnej reklamy a fotovoltického zariadenia na budove.
Že nariadenie o stavebných podnikoch vylučuje z podpory aj elektroinštaláciu (§ 2 č. 6 BaubetrV), zrážku nevylučuje, pozrite Inštalatér v Nemecku: servis, opravy a zrážka 15 %. Všeobecný výklad pojmu je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung). Zrážku a potvrdenie o oslobodení opisujú Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku a Čo je Freistellung a kto ho potrebuje.
Elektrikár robí aj veci, pri ktorých nie je zrejmé, či ide o zásah do stavby. Zoznam pre zrážku a zoznam pre prenos dane (UStAE 13b.2, Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)) sa tu líšia.
| Práca | Zrážka 15 % (pokyn BMF) | Prenos dane podľa č. 4 (UStAE 13b.2) |
|---|---|---|
| Pevné rozvody, rozvádzače, zásuvky a vypínače v budove | pokyn BMF ich nemenuje, rozhoduje definícia (body 4 a 5) | UStAE ich nemenuje, rozhoduje definícia (ods. 3) |
| Zavesenie a pripojenie svietidla, pripojenie spotrebiča | pokyn BMF to nemenuje, rozhoduje test z bodu 5 | nie (ods. 7 č. 11 veta 1) |
| Montáž a pripojenie osvetľovacieho systému v obchodnom dome alebo hale | pokyn BMF ju nemenuje | áno (ods. 7 č. 11 veta 2) |
| Inštalácia svetelnej reklamy | áno (bod 4) | áno (ods. 7 č. 11 veta 2) |
| Pevne spojené počítačové (EDV) a telefónne inštalácie | pokyn BMF ich nemenuje | áno (ods. 5 č. 6); samotná dodávka koncových zariadení nie |
| Prípojka budovy k sieti, ktorú vykonáva dodávateľ energie | áno (bod 4) | áno, ak ide o samostatné plnenie (ods. 5 č. 8) |
Výnimku pre svietidlá a spotrebiče má len UStAE. Pre zrážku použite test z bodu 5. Zavesenie svietidla na existujúce vedenie podľa neho podstatu stavby spravidla nemení, nový rozvod v stene áno. Je to výklad z definície, pokyn BMF to výslovne nehovorí.
Pokyn BMF má jeden príklad so zásuvkou (bod 12). Dodávateľ dodá stroj a pri uvedení do prevádzky nechá svojho zamestnanca zásuvku premiestniť. To je síce stavebné plnenie, no ako vedľajšie plnenie ustupuje dodávke stroja. Zrážka sa nerobí. Samostatne by premiestnenie zásuvky stavebným plnením bolo.
Rozhoduje teda, ktoré plnenie dáva zmluve ráz. Ak je hlavným plnením práca, ktorá je stavebným plnením, zráža sa z celej odmeny (bod 12). Fotovoltika je osobitný prípad, inštalácia na budove je stavebné plnenie (bod 4; UStAE 13b.2 ods. 5 č. 11), pozrite Fotovoltika v Nemecku: montáž, zrážka a DPH 0 %.
Ak zrážka vzniká, registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Pri súkromnom zákazníkovi sa zrážka nerobí (bod 14), pozrite Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť.
Ak slovenský elektrikár bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Výnimky z UStAE 13b.2 rozhodujú o kategórii č. 4, nie o tomto pravidle. Pripojenie voľne stojaceho spotrebiča nemusí súvisieť s pozemkom a posudzuje sa inak, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Zoznam z UStAE sa vás týka najmä vtedy, keď si najmete nemeckého subdodávateľa, pozrite Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Elektrotechniker je pod č. 25 prílohy A zákona o remeslách (HwO). Slovenská firma, ktorá remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Kto len ukladá káble v pozemných stavbách bez pripájacích prác, je podľa prílohy B oddielu 2 č. 16 („Kabelverleger im Hochbau“) remeslu podobná živnosť. Nariadenie EU/EWRHwV upravuje dočasné služby v remeslách z prílohy A (§ 8 ods. 1). Túto vec nevybavujeme. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1.
Je elektroinštalácia v Nemecku stavebné plnenie?
Pokyn BMF pevnú elektroinštaláciu nemenuje. Rozhoduje definícia v bodoch 4 a 5: práca musí slúžiť stavbe a priamo pôsobiť na jej podstatu. Zrážka sa potom týka elektrikára, ak je zákazník podnikateľ alebo verejný objednávateľ a plnenia pre neho presiahnu 5 000 € ročne vrátane DPH.
Je pripojenie spotrebiča alebo zavesenie svietidla stavebné plnenie?
Pre prenos DPH nie (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 11 veta 1). Pokyn BMF k zrážke takú výnimku nemá a použije sa test z bodu 5, či práca priamo mení podstatu stavby.
Je montáž osvetlenia v hale stavebné plnenie?
Pre prenos DPH áno: UStAE uvádza montáž a pripojenie osvetľovacích systémov v obchodných domoch a výrobných halách (ods. 7 č. 11 veta 2). Pokyn BMF k zrážke uvádza svetelnú reklamu (bod 4), osvetľovacie systémy nemenuje, takže rozhoduje definícia.
- § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.2bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- Anlage B HwO – zulassungsfreie Handwerke und handwerksähnliche Gewerbegesetze-im-internet.de
- § 8 EU/EWRHwV – Voraussetzungen der Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.