Búracie práce v Nemecku: demolácia, azbest a odvoz

Zákon definuje stavebné plnenie (Bauleistung) ako každé plnenie, ktoré slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (Beseitigung von Bauwerken, § 48 ods. 1 veta 3 EStG). Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) opakuje definíciu v bode 4 a búranie medzi príkladmi nemenuje. Zoznam ho nepotrebuje, odstránenie stavby je v samotných slovách definície. Rozhoduje navyše bod 5: práca musí priamo pôsobiť na podstatu stavby, teda ju rozšíriť, zlepšiť alebo odstrániť.

Ako pomôcka slúži nariadenie o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung (BaubetrV), ďalej BaubetrV), ktoré bod 4 uvádza ako zhodné s definíciou. Bod 5 však dodáva, že jeho zoznam nie je automatický test. V § 1 ods. 2 BaubetrV sú odstrely, búranie a odpratávanie trosiek (č. 27) a azbestová sanácia stavieb a ich častí (č. 2a). Podniky, ktorých prevažnou činnosťou je získavanie surovín alebo spracovanie búracieho materiálu, č. 27 nezahŕňa.

Pri búraní sa oba zoznamy zhodujú:

Kontajner na sutinu zdroje menom nemajú, v bode 11 a v UStAE je materiálový a kancelársky kontajner. Súvisí s odvozom sutiny a posudzuje sa spolu s ním (náš výklad).

Ak odvoz sutiny robí ten istý dodávateľ spolu so stavebnými prácami, bod 11 odkazuje na bod 12: vedľajšie plnenie zdieľa osud hlavného. Príklad pultu v bode 12 menuje ako vedľajšie plnenia plánovanie a dopravu, odvoz sutiny v ňom nie je. Ak je odvoz vedľajším plnením k búraniu, zráža sa z celej odmeny. Odvozca, ktorého zákazník objedná osobitne, zrážke nepodlieha. UStAE pripúšťa rozdeliť aj jednu zmluvu, ak v nej sú ekonomicky samostatné a nezávislé plnenia (ods. 4 veta 3). Pokyn BMF rozdelenie zmluvy nespomína.

Vypratanie nábytku a odpadu z budovy nemenuje žiadny zoznam. Č. 27 BaubetrV hovorí o odpratávaní trosiek (Enttrümmerung), nie o nábytku. Rozhoduje všeobecná definícia a bod 5. Z jeho slov nevyplýva, že by vynášanie hnuteľných vecí pôsobilo na podstatu stavby. Je to náš výklad bodu 5, nie text pokynu. Ak popri tom rozoberáte príčky, podlahy alebo rozvody, ide o odstraňovanie častí stavby.

Text pokynu BMF azbest nemenuje, je len v zozname BaubetrV, ktorý pokyn vytlačil v prílohe. Azbestová sanácia stavieb a ich častí (č. 2a) odstraňuje materiál zo stavby, teda časť jej podstaty (bod 5). Je to náš výklad bodu 5. Zdroje nerozlišujú, či azbest odstraňujete pri rekonštrukcii, alebo samostatne. V oboch prípadoch ide o prácu na stavbe. Odvoz odpadu z búrania odvozcom je v pokyne BMF plnenie, ktoré zrážke samo osebe nepodlieha (bod 11), a UStAE ho nepočíta k stavebným plneniam (ods. 7 č. 7). Či sa slovo „Baumaterialien“ (stavebné materiály) v oboch zoznamoch vzťahuje aj na azbestový odpad, zdroje nehovoria.

Povolenia na prácu s azbestom nie sú daňová vec: nariadenie o nebezpečných látkach (GefStoffV) vyžaduje oznámiť prácu úradu najneskôr týždeň pred začiatkom (§ 11a ods. 4), pri vysokom riziku schválenie podniku (ods. 3) a pri búracích prácach s nízkym alebo stredným rizikom povolenie (ods. 4a). Nevybavujeme to.

Nemeckú DPH za búranie slovenskej firmy bez prevádzkarne v Nemecku dlhuje podnikateľ alebo právnická osoba už podľa § 13b ods. 2 č. 1 UStG. Zoznam stavebných plnení rozhoduje najmä pri nemeckom subdodávateľovi, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Pri búraní sa oba zoznamy zhodujú. UStAE navyše dovoľuje rozdeliť zmluvu, pokyn BMF to nespomína. Hlásenia k DPH nevybavujeme.

Hranica 5 000 € ročne pre jedného objednávateľa sa počíta vrátane DPH, aj keď ju dlhuje zákazník (§ 48 ods. 3 EStG; bod 79). Ako sa zákazky sčítavajú, opisuje Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.

Príloha A zákona o remeslách (HwO) nemá položku „búranie“. Či práca patrí do niektorého remesla z prílohy A, určuje § 1 ods. 2 HwO. Slovenská firma, ktorá také remeslo v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Túto vec nevybavujeme, opisuje ju Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1, pozrite Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť, SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy a Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.

Registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Čo Freistellung je: Čo je Freistellung a kto ho potrebuje.