V skratke
Samotné čistenie priestorov alebo okien nie je stavebné plnenie, zrážka 15 % sa neuplatní (bod 9). Výnimkou je čistenie, ktoré mení povrch, napríklad otryskanie fasády. Pri DPH má čistenie budov vlastné pravidlo (§ 13b ods. 2 č. 8 UStG), slovenskú firmu však viaže pravidlo pre zahraničného dodávateľa (č. 1).
Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) hovorí v bode 9, že samotné čistenie priestorov alebo plôch, napríklad okien, nie je stavebné plnenie (Bauleistung). Výnimky sú dve:
- čistenie je vedľajším plnením k práci, ktorá stavebným plnením je (bod 9). Že vedľajšie plnenie zdieľa osud hlavného, uvádza bod 12,
- čistiaci postup mení povrch. Pokyn uvádza fasádu, ktorej povrch sa obrusuje alebo otryskáva, a odkazuje na § 2 č. 3 nariadenia o stavebných podnikoch (BaubetrV). Tam sú podniky čistenia fasád medzi vylúčenými z podpory zimnej výstavby, no pre zrážku ich pokyn nevylučuje (bod 4).
Záverečné upratanie po stavbe (Bauendreinigung) pokyn menom nemá. Podľa nášho výkladu bodu 9 je to samotné čistenie, ak ho robí samostatná čistiaca firma, a zrážka sa neuplatní. Ak ho robí stavebná firma po vlastnej práci, môže byť vedľajším plnením k jej stavebnému plneniu a zráža sa potom spolu s ním (body 9 a 12). Mechanika zrážky je v článku Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku, výklad pojmu v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
Čistenia sa týkajú dve pravidlá nemeckého zákona o DPH. Prvé je pravidlo o stavebných plneniach (§ 13b ods. 2 č. 4 UStG). Jeho zoznam v UStAE 13b.2 sa pri čistení zhoduje s pokynom BMF: čistenie, pri ktorom sa mení povrch, napríklad otryskanie fasády, je stavebné plnenie (ods. 5 č. 10). Samotné čistenie priestorov alebo plôch, napríklad okien, nie je (ods. 7 č. 14).
Druhé pravidlo sa týka čistenia budov a ich častí (§ 13b ods. 2 č. 8 UStG). UStAE 13b.5 k nemu zaraďuje napríklad čistenie okien a odkvapov, záverečné upratanie po stavbe, čistenie fasád vrátane odstránenia graffiti (pokiaľ nejde o stavebné čistenie), čistenie domovej techniky, ak nejde o údržbu, a domovnícke služby, ak zahŕňajú čistenie (ods. 2). Mimo neho sú čistenie komínov, dezinsekcia, prenechanie pracovníkov, zimná údržba a čistenie inventára (tieto dve len ako samostatné plnenie; ods. 3).
| Činnosť | Zrážka 15 % (pokyn BMF) | Pravidlo DPH (UStAE) |
|---|---|---|
| Umývanie okien, čistenie priestorov | stavebné plnenie to nie je (bod 9) | čistenie budov, č. 8 (13b.5 ods. 2 č. 1 a 3) |
| Záverečné upratanie samostatnou firmou | pokyn nemenuje, samotné čistenie (bod 9, náš výklad) | čistenie budov, č. 8 (13b.5 ods. 2 č. 5) |
| Záverečné upratanie stavebnou firmou po vlastnej práci | zráža sa, ak ide o vedľajšie plnenie k stavebným prácam (bod 9, náš výklad) | rozhoduje hlavné plnenie (13b.2 ods. 4) |
| Fasáda: obrusovanie alebo otryskanie | stavebné plnenie, zráža sa (bod 9) | stavebné plnenie, č. 4 (13b.2 ods. 5 č. 10), nie č. 8 (13b.5 ods. 2 č. 2) |
Pri dodávateľovi usadenom v Nemecku dlhuje DPH za čistenie budov zákazník len vtedy, keď je podnikateľ a sám trvalo poskytuje čistenie budov (§ 13b ods. 5 veta 5 UStG; UStAE 13b.5 ods. 4). Príklad UStAE (13b.5 ods. 5): čistiaca firma A zadá upratanie svojej kancelárskej budovy podnikateľovi B a daň dlhuje A. Potvrdenie USt 1 TG sa podľa BMF-Schreiben z 10. 4. 2026 vzťahuje na stavebné plnenia aj na čistenie budov.
Obe pravidlá, č. 4 aj č. 8, obsahujú vetu, že č. 1 ostáva nedotknuté. Podľa č. 1 dlhuje DPH za prácu firmy bez sídla, miesta riadenia a prevádzkarne v Nemecku každý zákazník, ktorý je podnikateľ alebo právnická osoba. Nemusí teda sám poskytovať čistenie budov (§ 13b ods. 5 veta 1 UStG; UStAE 13b.1 ods. 2 č. 3). Čistenie budov je služba súvisiaca s pozemkom (UStAE 3a.3 ods. 9 č. 4), pozrite Služba súvisiaca s nehnuteľnosťou: hraničné prípady. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Pre zrážku to znamená toto: pri samotnom čistení sa neuplatní, bez ohľadu na zákazníka. Môže vzniknúť, ak je čistenie vedľajším plnením k stavebnej zákazke alebo ak mení povrch, a objednávateľ je firemný alebo verejný. Vtedy platí hranica 5 000 € ročne pre jedného objednávateľa vrátane DPH (§ 48 ods. 2 a 3 EStG).
Čistenie budov má vlastné odvetvové minimum mzdy: colná správa ho pre Gebäudereinigungsleistungen uvádza v prehľade pod názvom 10. GebäudeArbbV. Článok o minimálnej mzde v stavebníctve ho vynecháva, lebo upratovanie nie je stavebné remeslo: Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť. Mzdy nevybavujeme.
Gebäudereiniger je v prílohe B zákona o remeslách (HwO), oddiel 1, č. 33, teda zulassungsfreies Handwerk, remeslo bez povinnosti zápisu do remeselného registra (Handwerksrolle). Oznámenie dočasnej služby sa týka remesiel z prílohy A (§ 8 ods. 1, § 9 ods. 1 EU/EWRHwV). Túto vec nevybavujeme, opisuje ju Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Nevybavujeme ani SOKA-BAU a formulár A1: SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy, Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku.
Registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
Platí zrážka 15 % pri upratovaní stavby?
Nie, ak ide o samotné čistenie priestorov alebo plôch (bod 9). Zrážka môže vzniknúť, ak čistenie mení povrch alebo je vedľajším plnením k stavebnému plneniu.
Je záverečné upratanie po stavbe (Bauendreinigung) stavebné plnenie?
Pre zrážku nie, ak ide o samotné čistenie (bod 9, náš výklad). Pre DPH ho UStAE 13b.5 ods. 2 č. 5 zaraďuje k čisteniu budov podľa § 13b ods. 2 č. 8 UStG.
Dlhuje DPH za upratovanie nemecký zákazník, alebo ja?
Zákazník, ak je podnikateľ alebo právnická osoba a vy nemáte v Nemecku sídlo, miesto riadenia ani prevádzkareň (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 veta 1 a ods. 7 UStG). Podmienka č. 8, že zákazník sám čistí budovy, sa týka dodávateľov usadených v Nemecku.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 3a.3, 13b.1, 13b.2, 13b.5bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 10. 4. 2026 – Bescheinigung USt 1 TGbundesfinanzministerium.de
- Zoll – Arbeitsbedingungen nach Tarifverträgen und Rechtsverordnungenzoll.de
- Anlage B HwO – zulassungsfreie Handwerke und handwerksähnliche Gewerbegesetze-im-internet.de
- § 8 EU/EWRHwV – Voraussetzungen der Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.