V skratke
Zváranie samo osebe nie je stavebné plnenie. Zrážke 15 % podlieha, len ak slúži stavbe a priamo mení jej podstatu (pokyn BMF, body 4 a 5). Dodanie dielov z dielne bez zabudovania vylučuje UStAE 13b.2 ods. 7 č. 1, pokyn BMF takýto prípad nemenuje. Rozdiely sú aj pri strojoch a pri malých opravách do 500 €.
Zrážka 15 % sa neviaže na remeslo, ale na to, či práca slúži stavbe. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) vymedzuje stavebné plnenie (Bauleistung) ako prácu na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (bod 4). Pridáva podmienku: práca musí priamo pôsobiť na podstatu stavby, teda ju rozšíriť, zlepšiť alebo odstrániť (bod 5). Zvárač preto nemá jednu odpoveď. Záleží na tom, čo zvára a kde. Spoločný výklad pojmu je v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung), mechanika zrážky v článku Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.
Pojem stavby je široký. Podľa bodu 4 môžu byť stavbou aj technické zariadenia a zariadenia patriace k prevádzke podniku (Betriebsvorrichtungen), ak ide o otázku, či vôbec vzniká stavba. Pokyn sa tu opiera o rozsudok BFH I R 46/17 o voľne stojacej fotovoltike. Že nariadenie o stavebných podnikoch (Baubetriebe-Verordnung, BaubetrV) vylučuje z podpory čistý oceľový a kovový stavebný podnik, zrážku nevylučuje, pozrite Montér oceľových konštrukcií v Nemecku: stavba a zrážka.
| Práca | Zrážka 15 % | Zdroj |
|---|---|---|
| Zváranie oceľovej konštrukcie alebo schodiska na stavbe | pokyn BMF ho nemenuje; rozhoduje definícia: podlieha zrážke, ak slúži stavbe a priamo mení jej podstatu | body 4 a 5 |
| Zváranie potrubia a rozvodov | bod 4 menuje zásobovacie vedenia (Versorgungsleitungen) medzi stavby; zrážke podlieha práca na takom vedení, ak mení jeho podstatu | body 4 a 5 |
| Oprava na stavbe | oprava (Instandsetzung) patrí do definície, rovnako udržiavacie práce; čistá údržba (Wartung) len ak sa diely menia, opracúvajú alebo vymieňajú | body 4, 5 a 10 |
| Výroba dielov vo vlastnej dielni a ich samotné dodanie | pokyn BMF ho nemenuje (bod 11 uvádza dodávku materiálu, napríklad stavebným obchodom); diely do stavby nezabudujete, takže na jej podstatu nepôsobíte | body 5 a 11 |
| Tie isté diely vyrobíte podľa želania zákazníka a na stavbe aj namontujete | pokyn BMF to ukazuje na pulte: výroba a montáž sú stavebné plnenie, plánovanie a doprava vedľajšie plnenia; zráža sa z celej odmeny | bod 12 |
| Dodáte stroj a pri uvedení do prevádzky urobíte drobnú stavebnú úpravu | nie, ak je hlavným plnením dodávka stroja; pokyn BMF to ukazuje na premiestnení zásuvky | bod 12 |
| Zvárača prenecháte inej firme, ktorá ho riadi | nie, ide o prenechanie pracovníkov | bod 8 |
Pozor na zákazky, ktoré spájajú dielňu a stavbu. Pokyn BMF to ukazuje na stolárovi: pult navrhne podľa želania zákazníka, vyrobí, doveze a namontuje. Výroba a montáž sú stavebné plnenie a plánovanie s dopravou ako vedľajšie plnenia zdieľajú jeho osud, takže sa zráža z celej odmeny (bod 12). Rovnakým testom hlavného plnenia sa posudzuje aj konštrukcia, ktorú v dielni zvaríte a sami postavíte na stavbe. Na type zmluvy nezáleží (bod 13).
Pre prenos daňovej povinnosti platí vlastný zoznam, oddiel 13b.2 pokynu k zákonu o DPH (Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)). Zvárača sa dotýkajú tri veci, v ktorých je zoznam z UStAE podrobnejší alebo sa líši:
- Stroje. Samostatný stroj, ktorý dodávateľ postaví na základ, stavebným plnením nie je (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 2 veta 1). Ak základ alebo upevnenie robíte na mieste sami, rozhoduje hlavné plnenie (ods. 7 č. 2 veta 2, ods. 4). Trvalo nainštalované strojové zariadenia, ktoré sa nedajú odstrániť bez zničenia alebo výraznej zmeny budovy, UStAE za stavebné plnenie považuje (ods. 5 č. 2). Širší prípad rozoberá Montáž strojov a liniek v Nemecku: kedy ide o stavbu.
- Diely vyrobené na objednávku. UStAE to uvádza výslovne: dodávka nie je stavebné plnenie ani vtedy, keď ste predmet vyrobili na objednávku, ak ho sami nezabudujete do stavby (ods. 7 č. 1). Pokyn BMF takýto prípad nemenuje.
- Malé opravy. Opravy a údržba, pri ktorých odmena bez DPH za jedno plnenie nepresiahne 500 €, nie sú stavebné plnenie podľa UStAE (ods. 7 č. 15 veta 1). Pri zrážke pokyn BMF takú hranicu nemá. Oprava patrí do definície (bod 4) a udržiavacie práce tiež (bod 5). Čistá údržba sa stáva stavebným plnením, až keď sa diely menia, opracúvajú alebo vymieňajú (bod 10). Hranica 5 000 € vrátane DPH pre jedného objednávateľa je iná vec, pozrite Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.
Ak slovenský zvárač bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Zoznam stavebných plnení z č. 4 rozhoduje najmä pri nemeckom subdodávateľovi, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Zváranie vo vlastnej dielni a dodanie dielov posudzuje DPH inak, pozrite Dodanie materiálu s montážou (Werklieferung): DPH a faktúra. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Ak zvárača prenecháte inej firme, ktorá ho riadi, nejde o subdodávku, ale o prenechanie pracovníkov. Prenechanie pracovníkov (Arbeitnehmerüberlassung) nie je stavebné plnenie ani pre zrážku (bod 8), ani pre DPH (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 13). Nemecké právo ho však do stavebných podnikov na práce, ktoré zvyčajne robia robotníci, spravidla nepovoľuje (§ 1b AÜG), pozrite Prenájom pracovnej sily a zákaz v nemeckom stavebníctve.
Príloha A zákona o remeslách (HwO) nemá položku „zvárač“. Či činnosť patrí pod remeslo z prílohy, závisí od toho, či ho zahŕňa celé, alebo ide o jeho podstatné činnosti (§ 1 ods. 2 HwO). Slovenská firma, ktorá remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1. Registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
Je zváranie v Nemecku stavebné plnenie?
Len ak slúži stavbe a priamo mení jej podstatu (body 4 a 5 pokynu BMF). Pokyn BMF zváranie nemenuje, rozhoduje táto definícia a konkrétna práca.
Platí zrážka, ak v dielni zvárám diely a posielam ich do Nemecka?
Pre DPH to UStAE uvádza výslovne: samotná dodávka dielov, ktoré sami nezabudujete, nie je stavebné plnenie (13b.2 ods. 7 č. 1). Pokyn BMF takýto prípad nemenuje, bod 11 uvádza dodávku materiálu. Rozhoduje definícia z bodov 4 a 5. Ak diely na stavbe aj namontujete, rozhoduje hlavné plnenie zákazky a môže ním byť montáž (bod 12).
Ako je to s potrubárom?
Bod 4 menuje zásobovacie vedenia (Versorgungsleitungen) medzi stavby, a Rohrleitungsbau je v zozname BaubetrV (§ 1 ods. 2 č. 23). Zrážke podlieha, len ak práca priamo mení podstatu stavby (bod 5). Čistá údržba bez výmeny, opracovania alebo zmeny dielov nie je stavebné plnenie (bod 10).
- § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 1 Baubetriebe-Verordnung – Zugelassene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.2bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 1b AÜG – Einschränkungen im Baugewerbegesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
- § 1 HwO – zulassungspflichtiges Handwerkgesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.