V skratke
Pokyn BMF montáž oceľových konštrukcií nemenuje. Zrážke 15 % podlieha, ak práca slúži stavbe a priamo mení jej podstatu (body 4 a 5) a objednávateľ je podnikateľ alebo verejný objednávateľ. Samotná dodávka materiálu ani poskytnutie stavebného zariadenia ním nie je (bod 11). Rozhoduje, čo presne zmluva obsahuje.
Rozhoduje, čo zmluva obsahuje. Montér, ktorý konštrukciu len dodá, je na tom inak ako montér, ktorý ju postaví.
| Zákazka | Zrážka 15 % | Zdroj |
|---|---|---|
| Montáž oceľovej konštrukcie na stavbe | pokyn BMF ju nemenuje; podlieha zrážke, ak slúži stavbe a priamo mení jej podstatu | body 4 a 5 |
| Dodávka oceľových dielov bez montáže | nie, ak ide o dodávku materiálu; UStAE uvádza výslovne aj diely vyrobené na objednávku, ak ich dodávateľ sám nezabuduje | bod 11; UStAE 13b.2 ods. 7 č. 1 |
| Dodávka dielov a ich montáž vlastnými ľuďmi (Werklieferung) | ak je montáž stavebným plnením, zráža sa; na type zmluvy nezáleží | bod 13 |
| Konštrukcia navrhnutá, vyrobená, dovezená a namontovaná podľa želania zákazníka | podľa príkladu pultu: výroba a montáž sú stavebné plnenie, plánovanie a doprava vedľajšie plnenia; zráža sa z celej odmeny | bod 12 |
| Poskytnutie žeriavu alebo iného stavebného zariadenia | nie; výnimka, ak sa zároveň poskytuje obsluha na práce meniace podstatu stavby; žeriav pokyn BMF nemenuje | bod 11 |
| Prenechanie montérov inej firme | nie | bod 8 |
Zrážke sa vyhnete platným potvrdením o oslobodení, pozrite Čo je Freistellung a kto ho potrebuje. Registráciu na úrade a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €.
Zoznam z UStAE 13b.2 (Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)) nie je zhodný so zoznamom k zrážke. Montéra oceľových konštrukcií sa týkajú tri veci:
- Žeriav. Pokyn BMF žeriav nemenuje. UStAE ho počíta medzi stavebné zariadenia a je presnejší: čisté prenechanie žeriavu, aj s obsluhou, nie je stavebné plnenie. Platí to aj vtedy, keď obsluha žeriav postaví, ovláda a prenáša bremená podľa pokynov nájomcu. Platí to aj vtedy, keď bremená upevňuje personál objednávateľa (ods. 7 č. 5 vety 3 až 6).
- Zariadenia v halách. Bod 4 pokynu BMF pripúšťa, že stavbou môžu byť aj zariadenia patriace k prevádzke podniku (Betriebsvorrichtungen). UStAE ods. 5 č. 2 pri strojových zariadeniach žiada trvalú inštaláciu, ktorú nemožno odstrániť bez zničenia alebo výraznej zmeny budovy. Montáž strojov rozoberá Montáž strojov a liniek v Nemecku: kedy ide o stavbu.
- Delenie zmluvy. UStAE delí zmluvu, ak spája ekonomicky samostatné a nezávislé plnenia (ods. 4 veta 3). Pri zrážke pokyn BMF hovorí o celej odmene (bod 12).
Ak montér bez nemeckej prevádzkarne pracuje na nemeckej stavbe pre podnikateľa alebo právnickú osobu, nemeckú DPH dlhuje objednávateľ (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Platí to aj vtedy, keď montáž nie je stavebným plnením podľa č. 4. Zoznam stavebných plnení z č. 4 potrebujete, keď si najmete nemeckého subdodávateľa, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti a Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
V prílohe A zákona o remeslách (HwO) je pod č. 13 Metallbauer. Či vaša činnosť patrí do remesla z prílohy, závisí od toho, či ho zahŕňa celé, alebo ide o jeho podstatné činnosti (§ 1 ods. 2 HwO). Slovenská firma, ktorá remeslo z prílohy A v Nemecku vykonáva len dočasne, musí službu pred prvou prácou oznámiť príslušnému úradu (§ 9 EU/EWRHwV). Komu a s čím, opisuje Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy. Túto vec nevybavujeme. Nevybavujeme ani minimálnu mzdu, SOKA-BAU a formulár A1.
Je montáž oceľových konštrukcií v Nemecku stavebné plnenie?
Pokyn BMF ju nemenuje. Stavebným plnením je, ak slúži stavbe a priamo mení jej podstatu (body 4 a 5). Zrážka sa potom týka montéra, ak je objednávateľ podnikateľ alebo verejný objednávateľ a plnenia presiahnu 5 000 € ročne vrátane DPH.
Zrazia mi 15 %, ak len dodám oceľové diely?
Samotná dodávka materiálu zrážke nepodlieha (bod 11). Diely vyrobené na zákazku pokyn BMF nemenuje, pre DPH ich UStAE výslovne uvádza (ods. 7 č. 1). Ak diely aj namontujete, rozhoduje hlavné plnenie zákazky a na type zmluvy nezáleží (body 12 a 13).
Je poskytnutie žeriavu stavebné plnenie?
Samotné poskytnutie stavebného zariadenia zrážke nepodlieha (bod 11). Žeriav pokyn BMF nemenuje. UStAE uvádza, že čisté prenechanie žeriavu, aj s obsluhou, nie je stavebné plnenie (ods. 7 č. 5). Stavebným plnením je poskytnutie zariadenia, ak sa s ním poskytuje obsluha na práce meniace podstatu stavby (bod 11).
- § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 2 Baubetriebe-Verordnung – Ausgeschlossene Betriebegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.2bundesfinanzministerium.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Anlage A HwO – zulassungspflichtige Handwerkegesetze-im-internet.de
- § 9 EU/EWRHwV – Anzeige vor Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.